https://auditit.9bb.ru/ Финансы и бизнес ru-ru Mon, 29 Apr 2013 01:02:00 +0400 MyBB/mybb.ru https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=31#p31 <p>В конце прошлого года уже в канун праздников Минфин России ответил на два вопроса компаний по учету премий. Вот эти разъяснения – от 28 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/730 и от 29 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/732.</p> <p>В первом документе чиновники рассмотрели ситуацию, когда работодатель расщедрился и выдал сотрудникам премии по итогам работы за финансовый год. При этом условие о поощрении прописано в коллективном договоре и положении об оплате труда. Источником финансирования является прибыль, которая остается в распоряжении компании. Как правило, это бухгалтерская прибыль. Балансовая или чистая – значения не имеет. А к налоговой прибыли на практике мало кто привязывается.</p> <p>Только вот в чем загвоздка – руководство распорядилось выплатить годовую премию работникам, получив убыток! Поэтому и возник вопрос: а можно ли учесть сумму поощрений в налоговых расходах?</p> <p>По мнению минфиновцев, компания не имеет права признать премии в составе расходов при расчете налога на прибыль. Ведь источника для выплаты поощрения (прибыли) – нет. А следовательно, не соблюдаются установленные коллективным договором и положением об оплате труда условия.</p> <p>Второе письмо посвящено премиальным, которые компания начисляет работникам за присвоение тем почетных званий. А также в связи с награждением грамотами к юбилейным датам. При расчете таких сумм, в частности, могут учитываться стаж работы сотрудника и его вклад в развитие организации.</p> <p>Так вот, признавать данные суммы в налоговом учете Минфин не разрешает. Обосновывают специалисты финансового ведомства свой запрет тем, что эти премии не связаны с производственными результатами работников. Поэтому экономически необоснованны. То есть не удовлетворяют критериям, перечисленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.</p> <p>Чиновники подчеркнули, что учесть вознаграждения не получится даже в том случае, если выплата подобных премий предусмотрена в коллективном договоре, положении об оплате труда и положении о единовременных поощрениях.</p> <p>Тем не менее, если дело дойдет до суда, решение контролеров вполне возможно оспорить. Вот пример благоприятной арбитражной практики – постановление ФАС Уральского округа от 5 сентября 2011 г. № Ф09-5411/11. Судьи согласились – премии сотрудникам к праздничным датам организация учла правомерно.</p> <p>&#160; &#160; Что делать</p> <p>&#160; &#160; Премии сотрудникам к юбилейным датам или за то, что им присвоены почетные звания, учитывать при расчете налога на прибыль опасно. Даже если такие поощрения предусмотрены внутренними локальными актами компании.</p> <p>&#160; &#160; Также не получится списать расходы на годовые премии сотрудникам, если компания заявила убыток. А при этом в коллективном договоре и других внутренних положениях прописано, что основание для выплаты – прибыль.</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Mon, 29 Apr 2013 01:02:00 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=31#p31 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=30#p30 <p>Увольнение за прогул является мерой дисциплинарного взыскания, которая должна применяться в строгом соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) во избежание судебных разбирательств.</p> <p>Что признается прогулом</p> <p>Прогул — это отсутствие на рабочем месте без уважительных причин в течение всего рабочего дня (смены) независимо от его (ее) продолжительности, а также отсутствие на рабочем месте без уважительных причин более четырех часов подряд в течение рабочего дня (смены) (п.п. «а», п. 6 ст. 81 ТК РФ).</p> <p>Согласно постановлению Пленума ВС РФ от 17.03.04 г. № 2 прогулом признаются следующие действия работника:</p> <p>&#160; &#160; невыход на работу, т. е. отсутствие на работе без уважительных причин в течение всего рабочего дня (независимо от его продолжительности);<br />&#160; &#160; нахождение работника без уважительных причин более четырех часов подряд в течение рабочего дня вне пределов рабочего места;<br />&#160; &#160; оставление без уважительной причины работы лицом, заключившим трудовой договор на неопределенный срок, без предупреждения работодателя о расторжении договора, а равно и до истечения двухнедельного срока предупреждения (часть 1 ст. 80 ТК РФ);<br />&#160; &#160; оставление без уважительной причины работы лицом, заключившим трудовой договор на определенный срок, до истечения срока договора либо срока предупреждения о его досрочном расторжении (ст. 79, часть 1 ст. 80, ст. 280, часть 1 ст. 292, часть 1 ст. 296 ТК РФ);<br />&#160; &#160; самовольное использование дней отгулов, а также самовольный уход в отпуск (основной, дополнительный).</p> <p>Для квалификации действий работника в качестве прогула рабочим признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТК РФ).</p> <p>Как сказано ранее, прогул имеет место тогда, когда работник отсутствует на рабочем месте без уважительных причин. Однако, что именно следует понимать под неуважительной причиной отсутствия на рабочем месте, в ТК РФ не установлено. Поэтому работодатель оценивает уважительность причины отсутствия работника на рабочем месте исходя из своего усмотрения. Между тем это усмотрение не является неограниченным.</p> <p>Как указал Конституционный суд РФ в Определении от 17.10.06 г. № 381-О, отсутствие в ТК РФ перечня «неуважительных причин» само по себе не может рассматриваться как нарушающее конституционные права граждан. Конституционный суд РФ объясняет это тем, что, осуществляя судебную проверку решения работодателя, суд действует не произвольно, а исходит из общих принципов юридической, а следовательно, и дисциплинарной ответственности (в частности, справедливости, соразмерности, законности) и оценивает всю совокупность конкретных обстоятельств дела, в том числе проверяет и оценивает обстоятельства и мотивы отсутствия работника на работе, предшествующее поведение работника, его отношение к труду и др.</p> <p>Аналогичным образом должен действовать и работодатель при оценке причин отсутствия работника на рабочем месте. Работодатель должен устанавливать дисциплинарное взыскание соразмерно проступку с учетом предшествующего поведения работника, в частности привлечения его ранее к дисциплинарной ответственности (Определение ВС РФ от 30.03.12 г. № 69-В12-1).</p> <p>Кроме того, работодателю целесообразно учитывать и правоприменительную практику судов по данному вопросу. Например, уважительными причинами отсутствия на работе суд признает:</p> <p>&#160; &#160; вызов работника по повестке в органы внутренних дел, например для опроса (Определение ВС РФ от 30.04.10 г. № 6-В10-1);<br />&#160; &#160; вызов работника по повестке в суд, например для участия в судебном разбирательстве (Определение Московского областного суда от 31.08.10 г. № 33–15193);<br />&#160; &#160; временная нетрудоспособность, подтвержденная выпиской из карты стационарного больного в случае отсутствия листка нетрудоспособности (Определение Московского городского суда от 10.08.10 г. № 33–23831).</p> <p>При оценке действий работника важно знать, что прогулом не признается использование работником дней отдыха, если работодатель в нарушение предусмотренной законом обязанности отказал в их предоставлении, и время использования работником таких дней не зависело от усмотрения работодателя.</p> <p>Порядок увольнения за прогул</p> <p>Прогул является основанием для расторжения трудового договора по инициативе работодателя (п.п. «а», п. 6, ст. 81 ТК РФ). Перед тем как расторгнуть трудовой договор, работодатель должен соблюсти определенную процедуру.</p> <p>По факту установления прогула работодателем составляется акт, унифицированной формы которого в законодательстве нет. Поэтому данный акт составляется в произвольной форме. Тем не менее в акте целесообразно указать:</p> <p>&#160; &#160; наименование документа;<br />&#160; &#160; дату, место и время его составления;<br />&#160; &#160; фамилию, имя, отчество и должность лица, составляющего акт. Таким лицом может быть руководитель структурного подразделения или организации (при условии, что в организации нет структурных подразделений). Соответственно данный акт подписывается руководителем, может быть дополнительно подписан руководителем отдела кадров, свидетелями, которыми могут стать сотрудники организации;<br />&#160; &#160; обстоятельства, в связи с которыми составляется акт;<br />&#160; &#160; фамилию, имя, отчество и должность работника;<br />&#160; &#160; дату и продолжительность отсутствия на работе.</p> <p>Следует учесть, что данный акт целесообразно составить в день прогула.</p> <p>В связи с прогулом от работника истребуются письменные объяснения. Требование о предоставлении объяснений может быть изложено письменно и вручено работнику под роспись. В случае отказа подписать требование о даче письменных объяснений также составляется акт, который целесообразно составить руководителю подразделения/организации в присутствии свидетелей. Свидетелями могут быть сотрудники организации.</p> <p>В письменных объяснениях работник должен подробно раскрыть причину отсутствия на рабочем месте. К этим объяснениям могут быть приложены письменные доказательства, обосновывающие причину отсутствия. Документы, подтверждающие причину отсутствия на рабочем месте, лучше истребовать в оригинале.</p> <p>Если по истечении двух рабочих дней со дня предъявления требования работник не представил объяснений, то оформляется соответствующий акт. При наличии акта и документа, свидетельствующего о том, что объяснение у работника запрашивалось, увольнение возможно и без объяснений.</p> <p>В случае, если работник представит объяснения по факту прогула, дальнейшие действия работодателя будут зависеть от содержания данных объяснений. Работодатель должен оценить причину отсутствия на рабочем месте, указанную работником. Если работодатель сочтет эту причину удовлетворительной, то работник не будет привлекаться к дисциплинарной ответственности.</p> <p>По результатам оценки объяснительной записки можно составить документ в виде акта, в котором работодателю целесообразно указать причину, по которой те или иные объяснения работника не признаны уважительной причиной отсутствия на рабочем месте. С данным документом работник должен быть ознакомлен под роспись.</p> <p>Если работодатель счел причину отсутствия работника на рабочем месте неуважительной, составляется приказ (распоряжение) о применении дисциплинарного взыскания. В данном случае видом дисциплинарного взыскания может быть увольнение на основании п.п. «а» п. 6 ст. 81 ТК РФ (п. 3 ст. 192 ТК РФ). Следует отметить, что увольнение по данному основанию является правом работодателя, а не его обязанностью. Поэтому при решении вопроса о виде дисциплинарного взыскания, при наложении дисциплинарного взыскания законодатель рекомендует учитывать тяжесть совершенного проступка и обстоятельства, из-за которых он был совершен.</p> <p>Если все-таки работодатель принял решение применить в качестве дисциплинарного взыскания увольнение, то необходимо издать приказ, унифицированная форма которого также отсутствует. Работодатель разрабатывает ее самостоятельно; при этом в данном документе целесообразно указать следующие сведения:</p> <p>&#160; &#160; наименование документа, место и дата его составления;<br />&#160; &#160; основания издания приказа (акт о прогуле);<br />&#160; &#160; изложение существа вопроса, по которому документ составляется:<br />&#160; &#160; указание меры дисциплинарного взыскания, фамилии, имени, отчества, должности, места работы работника, совершенного проступка, обстоятельство того, что причины прогула не признаны уважительными;<br />&#160; &#160; лицо, ответственное за исполнение приказа;<br />&#160; &#160; разъяснение права работника на обжалование приказа в государственную инспекцию труда и (или) органы по рассмотрению индивидуальных трудовых споров.<br />&#160; &#160; Приказ (распоряжение) работодателя о применении дисциплинарного взыскания вручается работнику под роспись в течение трех рабочих дней со дня его издания, не считая времени отсутствия работника на работе. Если работник отказывается ознакомиться с указанным приказом (распоряжением) под роспись, то составляется необходимый акт.</p> <p>Затем работодатель издает приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора за прогул (унифицированная форма № Т-8), с которым работник также знакомится и ставит свою подпись. По требованию работника работодатель обязан выдать ему надлежащим образом заверенную копию указанного приказа (распоряжения). В случае, когда приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора невозможно довести до сведения работника или работник отказывается ставить свою подпись, на приказе (распоряжении) делается соответствующая запись.</p> <p>Далее сведения об увольнении заносятся в трудовую книжку по правилам, установленным постановлением Минтруда России от 10.10.03 г. № 69. С работником производится окончательный расчет в соответствии с порядком, установленным действующим трудовым законодательством России.</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Mon, 29 Apr 2013 01:00:01 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=30#p30 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=29#p29 <p>Трудовой кодекс России наряду с другими выплатами относит к заработной плате премии, классифицируя их как стимулирующие (поощрительные) выплаты. Задача премий как составной части заработной платы заключается в том, чтобы стимулировать работника к такому поведению в трудовых отношениях, которое наиболее выгодно для работодателя и в конечном итоге – для самого работника, поскольку ожидаемое от работника поведение приводит к увеличению денежного вознаграждения.</p> <p>В соответствии со ст. 135 ТК РФ система оплаты труда должна быть утверждена у каждого работодателя в обязательном порядке. Если она не установлена коллективным договором (соглашением), то работодателю необходимо принять локальный акт, которым вводится система оплаты. Согласно закону премии не являются обязательным элементом системы оплаты и включаются в нее по усмотрению работодателя или по договоренности социальных партнеров. Если же премии присутствуют в системе оплаты труда, то с юридической точки зрения залогом эффективности системы премирования являются именно качественные правовые акты, которые регулируют премирование у конкретного работодателя. Данные правовые акты должны содержать однозначные и понятные каждому правила по следующим вопросам:</p> <p>- виды премий;</p> <p>- показатели премирования для каждой премии и порядок их установления;</p> <p>- порядок подтверждения достигнутых показателей премирования и порядок оценки достижений работника;</p> <p>- порядок расчета премий;</p> <p>- сроки (включая периодичность) и порядок выплаты премий.</p> <p>При рассмотрении индивидуальных трудовых споров о выплате премий суды в силу прямого указания закона (статья 135 ТК РФ) руководствуются именно локальными нормами работодателя или правилами коллективного договора (соглашения) о премиях. Поэтому хорошо проработанные правила премирования позволят не только избежать разногласий между работником и работодателем по вопросам выплаты премий, но и обеспечить объективное и справедливое разрешение спора, если он все-таки возник, судом.</p> <p>Поскольку премии относятся к заработной плате, на них распространяются основные правовые принципы оплаты труда (статья 132 ТК РФ). Установление и выплата премий должны подчиняться принципу равной оплаты за труд равной ценности, то есть при премировании не должно быть никакой дискриминации одних работников перед другими. Это означает, что любые ограничения или преимущества в премировании могут быть связаны только с деловыми качествами работника.</p> <p>*Судебная практика. Суд указал, что невключение работодателем в приказ о премировании всех работников банка одного из сотрудников без какой-либо мотивации имеет признаки дискриминации[1].</p> <p>В связи с этим при построении и применении систем премирования мы предлагаем ставить возникновение права работника на премию в зависимость от критериев, которые относятся к квалификации работника, сложности выполняемой им работы, количеству и качеству затраченного труда, как того требует статья 132 ТК РФ. При этом квалификацию работника, на наш взгляд, следует понимать в широком смысле, объединяя этим понятием не только уровень профессиональных знаний и навыков работника, но и качества личности работника, которые влияют на выполнение работы (деловые качества), а также опыт практической работы, одной из характеристик которого является стаж.</p> <p>Поскольку закон устанавливает лишь общие принципы премирования, которые мы упомянули выше, работодатель единолично или стороны социального партнерства совместно могут предусмотреть самые разнообразные условия, при которых работнику будет выплачиваться премия. Многообразие возможных показателей премирования обусловливает необычайную универсальность премий как средства обеспечения желаемого поведения работников и достижения определенных результатов этого поведения. Премии могут быть направлены на формирование мотивации к длительному сохранению работником трудовых отношений с данным работодателем, активному участию в развитии бизнеса, достижению определенного уровня производства и продаж, улучшению качества производимых товаров, работ, услуг и так далее.</p> <p>Кроме того, премии могут быть эффективным средством обеспечения дисциплины труда, то есть подчинения работников правилам поведения, которые установлены у данного работодателя. Соблюдение дисциплины труда в отчетном периоде может быть самостоятельным показателем премирования, который обусловливает возникновение права работника на соответствующие премию или часть премии за отчетный период. При этом отсутствие права на премию не должно быть в обязательном порядке обусловлено применением к работнику дисциплинарного взыскания. Юридическим фактом, который приводит к отсутствию права на премию, может быть сам по себе дисциплинарный проступок (виновное нарушение трудовой обязанности). Разумеется, что для целей подтверждения того, что в том или ином отчетном периоде право работника на премию не возникает в связи с дисциплинарным проступком, работодателю целесообразно документально или иным образом доказать событие правонарушения и вину работника в его совершении. С этой целью работодателю целесообразно руководствоваться нормами статьи 193 ТК РФ о порядке применения дисциплинарных взысканий.</p> <p>Подводя итог сказанному, можно заключить, что системы премирования при условии их грамотного установления и применения являются для работодателя эффективным средством достижения желаемого поведения работников за счет создания у них заинтересованности в увеличении доходов от трудовой деятельности.</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Mon, 29 Apr 2013 00:57:39 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=29#p29 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=28#p28 <p>Специальных норм о порядке проведения проверок именно трудового законодательства, нет. Проверки Государственной инспекции труда регламентируются следующими нормативными документами:</p> <p>– ратифицированные Россией конвенции Международной организации труда по вопросам инспекции труда, в том числе Конвенция МОТ от 11.07.1947 № 81 «Об инспекции труда в промышленности и торговле»;</p> <p>– Трудовой кодекс РФ;</p> <p>– Закон от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее – Закон N 294-ФЗ) и др. </p> <p>Порядок проведения проверок</p> <p>Плановая проверка не может проводиться чаще, чем один раз в 3 года. О ее начале инспекция труда должна предупредить представителей компании за 3 рабочих дня (ст.9 Закона N 294-ФЗ).</p> <p>Куда меньше времени на подготовку будет у организации в случае, если в отношении нее назначена внеплановая проверка. Ревизоры вправе предупредить о ней любым доступным способом всего лишь за 24 часа до начала (ст.10 Закона N 294-ФЗ).</p> <p>При этом обращаем внимание, что в соответствии со статьей 360 ТК РФ и статьей 12 Конвенции МОТ «Об инспекции труда в промышленности и торговле» государственный инспектор труда может и не уведомлять о своем присутствии работодателя, если посчитает, что такое уведомление нанесет ущерб эффективности контроля.</p> <p>Факторы риска</p> <p>Причин для внеплановой проверки может быть несколько (ст.360 ТК РФ, ч.2 ст.10 Закона N 294-ФЗ).</p> <p>Во-первых, риск встретиться с проверяющими велик, если истек срок исполнения юр.лицом ранее выданного предписания об устранении нарушений.</p> <p>Во-вторых, ревизоры могут инициировать проверку, если к ним поступили:</p> <p>1) обращения или заявления работника о нарушении работодателем его трудовых прав;</p> <p>Внимание. Анонимные обращения граждан не рассматриваются.</p> <p>Так, согласно части 3 статьи 10 Закона N 294-ФЗ, если заявления не позволяют установить лицо, обратившееся в орган государственного или муниципального контроля, а также не содержат сведения о фактах, указанных в части 2 статьи 10 Закона N 294-ФЗ, внеплановая проверка не проводится.</p> <p>2) запросы работника о проведении проверки условий и охраны труда на его рабочем месте в соответствии со статьей 219 ТК РФ;</p> <p>3) информация о нарушениях работодателями трудового законодательства, повлекших возникновение угрозы причинения вреда жизни и здоровью работников. Причем информация может поступить из любых источников:</p> <p>– от граждан, в том числе ИП или юр.лиц в виде обращений и заявлений;</p> <p>– от органов государственной власти и местного самоуправления;</p> <p>– от профессиональных союзов;</p> <p>– из СМИ.</p> <p>В-третьих, внеплановую проверку на предприятии могут начать после соответствующих поручений Президента, Правительства либо на основании требования прокурора о проведении проверки в рамках надзора за исполнением законов по поступившим в органы прокуратуры материалам и обращениям.</p> <p>&#160; &#160; Рушания Ширинская, руководитель Государственной инспекции труда в РТ</p> <p>&#160; &#160; «По каждому факту письменного обращения граждан осуществляется внеплановая проверка. В 30-дневный срок в адрес заявителя направляется письменный ответ. По всем выявленным фактам нарушений руководителям организаций выдаются предписания, исполнение которых является обязательным».&#160; </p> <p>Сроки проведения проверок</p> <p>Как плановые, так и внеплановые проверки могут проводиться в виде выездной или документарной проверки.</p> <p>Выездная проверка проводится по месту нахождения работодателя или месту фактического осуществления его деятельности, а документарная – по месту нахождения инспекции труда.</p> <p>При документарной проверке ревизоры вправе дополнительно запросить недостающие документы и информацию. А работодатель обязан в течение 10 рабочих дней направить указанные в запросе документы в трудовую инспекцию. Представить документы можно в виде копий или в электронной форме.</p> <p>Срок проведения каждой из проверок не может превышать 20 рабочих дней (ст.13 Закона N 294-ФЗ). В отношении субъектов малого предпринимательства установлен особый срок проведения плановой выездной проверки. Она не может превышать 50 часов для малого предприятия и 15 часов для микропредприятия в год.</p> <p>Внимание. Ограничения времени проверки для субъектов малого предпринимательства распространяются только на плановые выездные проверки. Поэтому если проводится внеплановая выездная или документарная проверка, то действуют общие правила – срок проверки не может превышать 20 дней.</p> <p>В исключительных случаях срок выездной плановой проверки может быть продлен: для крупных и средних предприятий – не более чем на 20 рабочих дней; для малых предприятий, микропредприятий – не более чем на 15 часов.</p> <p>Напоминаем, что на предприятии обязательно должны храниться следующие документы: трудовые договоры, личные карточки работников, трудовые книжки и книги по их ведению, графики отпусков, правила внутреннего трудового распорядка, штатное расписание, табели учета рабочего времени, документы по выплате зарплаты, приказы (распоряжения) по личному составу и производственной деятельности, положение о персональных данных работников, документы по охране труда, документы по аттестации рабочих мест и другие.</p> <p>Оштрафовать могут за отсутствие любого из перечисленных документов или за иное нарушение норм трудового законодательства.</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Mon, 29 Apr 2013 00:55:38 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=28#p28 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=27#p27 <p>Поводом для визита трудового инспектора может стать любая жалоба недовольного или бывшего работника. Причем посетить организацию контролеры вправе без предупреждения. Мы расскажем, как избежать штрафов и правильно подготовиться к трудовой проверке.</p> <p>Проверяем документы</p> <p>Если на пороге вашего офиса появился сотрудник трудовой инспекции, имейте в виду, что каждый инспектор при осуществлении проверки должен предъявить работодателю удостоверение установленного образца и распоряжение о проведении проверки с подписью руководителя инспекции труда.</p> <p>Заверенные печатью копии распоряжения или приказа вручаются под роспись руководителю, иному должностному лицу или уполномоченному представителю юридического лица, индивидуальному предпринимателю, его уполномоченному представителю одновременно с предъявлением служебных удостоверений.</p> <p>По общему правилу, если при плановой проверке эти требования не соблюдены, то организация имеет законное право отказать инспектору в проведении проверки. Однако, как уже говорилось ранее, инспекторы труда не обязаны уведомлять работодателей о своем присутствии.</p> <p>Кроме того, можно позвонить в инспекцию и выяснить, были ли направлены проверяющие в организацию. Также целесообразно снять копии всех представленных инспектором документов.</p> <p>Как правило, проверку проводит один инспектор. Если в организацию пришли несколько проверяющих, необходимо убедиться, что все они указаны в распоряжении.</p> <p>Распоряжение, в котором отсутствует предмет проверки, является недействительным.</p> <p>Контролируем, что проверяют инспекторы труда</p> <p>Следует обратить внимание на вопросы проверки. Инспекторы не могут выходить за их рамки. Например, если тема проверки – правильность оформления трудовых договоров, то проверять вопросы правильности начисления и выдачи заработной платы контролеры не вправе (ст.15 Закона N 294-ФЗ).</p> <p>Смотрим, как оформляются результаты проверки</p> <p>Сведения о проводимых в организации проверках вносятся в журнал учета проверок, которые в обязательном порядке должны вестись на любом предприятии. Запись о проведении проверки делает проверяющее должностное лицо (части 8, 9, 13 ст.16 Закона N 294-ФЗ).</p> <p>По окончании проверки государственный инспектор труда оформляет акт по установленной форме в двух экземплярах, один из которых вручается руководителю организации под роспись (ст.16 Закона N 294-ФЗ).</p> <p>Формы журнала учета проверок и акта утверждены приказом Минэкономразвития от 30 апреля 2009 года N 141.</p> <p>В ходе проверок инспекторы труда имеют право выписывать организациям предписания об устранении нарушений трудового законодательства, которые являются обязательными для исполнения всеми юридическими лицами (ст.357 ТК РФ).</p> <p>Составляем возражения на акт проверки</p> <p>Работодатель вправе представить свои возражения на акт проверки (ч.12 ст.16 Закона N 294-ФЗ). Сделать это можно в течение 15 дней с даты получения акта.</p> <p>Обжалуем решение инспекторов</p> <p>Проверяемые организации и ИП могут обжаловать в административном или судебном порядке действия (бездействие) должностных лиц трудовой инспекции, повлекшие за собой нарушение их прав (п.4 ст.21 Закона N 294-ФЗ и ст.254 ГПК РФ).</p> <p>Если проверка проведена с грубым нарушением требований к процедуре, то ее результаты могут быть признаны недействительными и отменены вышестоящим органом или судом по заявлению работодателя (ч.2 ст.20 Закона N 294-ФЗ). Например, если:</p> <p>– не соблюдены сроки проведения проверок;</p> <p>– отсутствуют основания для проведения плановой или внеплановой выездной проверки;</p> <p>– не соблюдены сроки уведомления о проведении проверки;</p> <p>– проверка проведена без распоряжения или приказа руководителя (заместителя) инспекции труда;</p> <p>– к проверке привлечены не аккредитованные в установленном порядке граждане и организации;</p> <p>– проведена плановая проверка, не включенная в ежегодный план;</p> <p>– внеплановая выездная проверка в отношении юридического лица, индивидуального предпринимателя не согласована с органами прокуратуры;</p> <p>– затребованы документы, не относящиеся к предмету проверки;</p> <p>– не представлен акт проверки;</p> <p>– выездная проверка проведена с участием экспертов и экспертных организаций, состоящих в гражданско-правовых и трудовых отношениях с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, в отношении которых проводится проверка.</p> <p>Напоминаем, что на предприятии обязательно должны храниться следующие документы: трудовые договоры, личные карточки работников, трудовые книжки и книги по их ведению, графики отпусков, правила внутреннего трудового распорядка, штатное расписание, табели учета рабочего времени, документы по выплате зарплаты, приказы (распоряжения) по личному составу и производственной деятельности, положение о персональных данных работников, документы по охране труда, документы по аттестации рабочих мест и другие.</p> <p>Оштрафовать могут за отсутствие любого из перечисленных документов или за иное нарушение норм трудового законодательства.</p> <p>Ответственность предусмотрена статьей 5.27 КоАП РФ.</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Mon, 29 Apr 2013 00:54:34 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=27#p27 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=26#p26 <p>Как правило, комиссионную систему устанавливают в отношении тех сотрудников, которые заняты сбытом товаров или готовой продукции (например продавцов или менеджеров). В данном случае их заработок определяют в процентах от выручки, полученной в результате деятельности либо всей компании в целом, либо подразделения, в котором работает сотрудник, либо в результате деятельности самого работника. В любом из перечисленных случаев заработная плата сотрудника, полностью отработавшего норму рабочего времени, не может быть меньше одного МРОТ, даже при условии, что выручка не была получена вовсе. Поэтому обычно в отношении данной категории работников определяют смешанную форму оплаты труда. То есть устанавливают твердый оклад в минимальном размере (например в пределах МРОТ) и доплату в процентах от выручки.</p> <p>&#160; &#160; Пример</p> <p>&#160; &#160; В ЗАО «Салют» для сотрудников сбытового подразделения определена смешанная форма оплаты труда. Менеджерам подразделения установлен твердый оклад в размере 6000 руб. в месяц и доплата в размере 10% выручки, полученной в результате деятельности конкретного менеджера.</p> <p>&#160; &#160; Менеджер компании Иванов заключил договоры о продаже готовой продукции на сумму:</p> <p>&#160; &#160; - в январе — 130 000 руб.;</p> <p>&#160; &#160; - в феврале — 240 000 руб.;</p> <p>&#160; &#160; - в марте — 180 000 руб.</p> <p>&#160; &#160; Заработная плата Иванову будет начислена в размере:</p> <p>&#160; &#160; - в январе:</p> <p>&#160; &#160; 6000 руб. + 130 000 руб. &#215; 10% = 19 000 руб.;</p> <p>&#160; &#160; - в феврале:</p> <p>&#160; &#160; 6000 руб. + 240 000 руб. &#215; 10% = 30 000 руб.;</p> <p>&#160; &#160; - в марте:</p> <p>&#160; &#160; 6000 руб. + 180 000 руб. &#215; 10% = 24 000 руб.</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Mon, 29 Apr 2013 00:53:28 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=26#p26 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=25#p25 <p>С тем, какой расчетный период надо писать в ведомости при выдаче зарплаты за месяц, вопросов не возникает. В ведомости ставят расчетный период с первого по последнее число. Но, как заполнить ведомость при выдаче аванса, не ясно, четких правил для такого случая нет. На практике это поле компании заполняют по-разному. Но, как мы выяснили, большинство коллег пишут период с 1-го по 15-е число.</p> <p>Способ № 1</p> <p>С 1-го по 30-е (31-е) число</p> <p>Так же делают 34 процента коллег.</p> <p>«Мы пишем период с 1-го по 31-е число. А если в месяце 29 или 30 дней, то с 1-го числа по эту дату, — рассказывает Татьяна Дворкина, главный бухгалтер ООО «Лаборатория автоматизированных систем (АС)», г. Москва. — Ведь аванс мы платим за конкретный месяц. Поэтому этот месяц полностью и вписываем».</p> <p>Способ № 2</p> <p>С 1-го по 15-е число</p> <p>Так же делают 54 процента коллег.</p> <p>«Мы записываем период с 1-го по 15-е число. То есть полмесяца, — говорит Алина Дмитриева, главный бухгалтер ООО «Транзит-Т», г. Тюмень. — Так понятно, что это ведомость на аванс, а не на зарплату».</p> <p>Способ № 3</p> <p>Период не пишем</p> <p>Так же делают 12 процентов коллег.</p> <p>«Мы оставляем поле пустым, — делится опытом Светлана Поскотина, главный бухгалтер ООО «Метизкомплект», г. Орел. — У нас аванс фиксирован и расчетного периода, по сути, нет».</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Mon, 29 Apr 2013 00:52:30 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=25#p25 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=24#p24 <p>Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона N 165-ФЗ отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора. При уходе в декрет, женщина может рассчитывать на выплаты по нетрудоспособности. Для женщин, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, – в размере 100% среднего заработка, за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, на который начисляются страховые взносы в Фонд, не превышающего предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд, установленную на 2011 - 2012 годы (463 000 руб. и 512 000 руб. за соответствующие календарные годы), для женщин, уволенных в связи с ликвидацией организаций – 490,79 руб. в месяц., застрахованной женщине, имеющей страховой стаж менее 6 месяцев - в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда. Однако ФСС часто отказывает в выплатах.</p> <p>Подпунктом 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ &quot;Об основах обязательного социального страхования&quot; определено: ФСС вправе не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, произведенные с нарушением законодательства РФ либо не подтвержденные документально. Вместе с тем, основываясь на судебной практике, возможно доказать правомерность требований о компенсации декретных.</p> <p>Следует помнить, что именно на контролирующем органе (ФСС) лежит бремя доказывания обоснованности своих действий, связанных с отказом в принятии к возмещению расходов организации (индивидуального предпринимателя) по выплате сотруднице пособий по беременности и родам (а также в связи с постановкой на учет в ранние сроки беременности, по уходу за ребенком до полутора лет).</p> <p>Кроме того, следует помнить, что ФСС не имеет права отказывать в выплатах в следующих случаях:</p> <p>&#160; &#160; стаж работы сотрудника незначительный (Постановление ФАС СЗО от 02.08.2010 по делу N А21-11865/2009, определение ВАС РФ от 25.11.2010 N ВАС-13752/10);<br />&#160; &#160; принятие работника за месяц до наступления страхового случая (постановление ФАС ЗСО от 16.06.2011 по делу N А27-14214/2010)</p> <p>Сам по себе факт трудоустройства беременной женщины незадолго до наступления отпуска по беременности и родам не может свидетельствовать:</p> <p>- о фиктивности ее трудоустройства;</p> <p>- злоупотреблении правом со стороны работодателя с целью необоснованного получения из ФСС средств под видом возмещения пособия по беременности и родам (Постановление Президиума ВАС РФ от 19.07.2011 N 282/11).</p> <p>3. противоречия в документах, вызванные техническими ошибками (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.07. 2012 по делу N А11-6721/201).</p> <p>ИП объяснил противоречия в документах техническими ошибками.</p> <p>Предпринимателем предъявлены фонду следующие документы:</p> <p>- дополнительное соглашение к трудовому договору о приеме Ивановой Н.В. на работу в качестве управляющей сетью магазинов;</p> <p>- должностная инструкция управляющей сетью магазинов;</p> <p>- копия трудовой книжки с указанием об исправлении записи и отметкой о переводе на должность управляющей сетью магазинов;</p> <p>- приказ о внесении изменений в запись в трудовой книжке;</p> <p>- приказ о введении в штатное расписание штатной единицы управляющего сетью магазинов;</p> <p>- табель учета рабочего времени,</p> <p>- свидетельствующие о приеме предпринимателем на работу управляющей сетью магазинов.</p> <p>Суд указал, что действующее законодательство не исключает права страхователя на внесение исправлений в документы, представленные фонду для принятия решения о выделении средств на возмещение расходов на выплату страхового возмещения.</p> <p>Если компания уверена в своей правоте, то в этом случае необходимо:</p> <p>- направить в ФСС письмо с обоснованием правовой позиции;</p> <p>- в случае мотивированного отказа, обратиться в суд.</p> <p>В заключение следует отметить, что заставить ФСС компенсировать декретные, часто удается только через суд.</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Mon, 29 Apr 2013 00:50:27 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=24#p24 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=23#p23 <p>Специалисты ФСС России пояснили особенности определения среднедневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком*.<br />* Письмо ФСС России от 11 января 2013 г. № 15-03-18/12-169.<br />Выбрать порядок расчета пособия нельзя</p> <p>Письмом специалисты фонда соцстраха предупредили, что права выбора порядка назначения, исчисления и выплаты пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком с 1 января 2013 года у работниц уже нет. Теперь применяется единый особый порядок. Среднедневной заработок для исчисления указанных пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на периоды:</p> <p>&#160; &#160; временной нетрудоспособности;<br />&#160; &#160; отпуска по беременности и родам;<br />&#160; &#160; отпуска по уходу за ребенком;<br />&#160; &#160; освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС России не начислялись.</p> <p>Особо обращается внимание на то, что в Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ ) были внесены изменения Федеральным законом от 29 декабря 2012 г. № 276-ФЗ. Согласно этим изменениям, дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом исключены из указанных в Законе № 255ФЗ периодов, исключаемых из расчетного. Дело в том, что эти периоды были прямо предусмотрены пунктом 2 части 3.1 статьи 14 Закона № 255ФЗ в редакции, которая должна была вступить в силу с 1 января 2013 года. Но принятый в конце 2012 года Закон 276ФЗ внес коррективы в указанную норму. И поскольку дополнительные выходные дни прямо не упоминаются в исключаемых периодах для определения числа календарных дней в расчетном периоде, специалисты фонда еще раз подчеркнули, что данные выплаты облагаются страховыми взносами в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.<br />Нюансы расчета пособий</p> <p>В статью 14 Закона № 255-ФЗ внесены изменения, которые устанавливают предельную величину среднедневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Среднедневной заработок для исчисления указанных пособий не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС России, на два календарных года, предшествующих году наступления соответствующего отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.</p> <p>Таким образом, предельный размер среднедневного заработка для исчисления этих пособий по страховым случаям, наступившим в 2013 году, составляет 1335,62 руб. ((463 000 руб. + 512 000 руб.) : 730). Предельный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2013 году составляет 16 241,14 руб.</p> <p>Обратите внимание на то, что для расчета максимальной суммы пособия используется 730 календарных дней. В то же время для расчета декретного пособия и пособия по уходу за ребенком в 2013–2014 годах в общем случае в расчет берется 731 день (365 + 366). Это связано с тем, что 2012 год, участвующий в расчете для назначения пособий по страховым случаям, наступившим в эти годы, был високосным. А в случае замены календарных годов (календарного года), предусмотренных законодательством, на високосный год (високосные годы), расчетный период может составлять и 732 календарных дня.</p> <p>&#160; &#160; О том, что число дней в расчетном периоде может составлять 732 календарных дня сказано в информации ФСС России «Об изменениях, внесенных в федеральное законодательство об обязательном социальном страховании...», размещенной на сайте фонда ( wwwfss.ru ) 17 января 2013 года.</p> <p>Однако у сотрудниц наверняка будут исключаемые периоды (маловероятно, чтобы человек в течение двух лет ни разу не был на больничном), поэтому на практике число дней, принимаемых в расчет, будет меньше.<br />Форма справки о зарплате</p> <p>Из письма следует, что ФСС России изменил свое мнение относительно включения в справку сведений об исключаемых из расчета декретных периодов времени. Раньше высказывалось мнение о том, что следует ждать новую форму справки (форма справки утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 17 января 2011 г. № 4н, и она не содержит графы для указания новых сведений. Проект новой формы справки подготовлен Минтрудом России).</p> <p>Однако, судя по всему, утверждение новой формы справки затянулось, поэтому ФСС России сообщил, что до утверждения такой формы страхователем в день прекращения работы застрахованного лица либо при его обращении за справкой может быть выдана справка, содержащая сведения об исключаемых периодах для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в произвольной форме.<br />Когда пособия выплачивает фонд</p> <p>Также специалисты фонда в письме сообщают, что расширяется установленный частью 4 статьи 13 Закона № 255-ФЗ перечень случаев, при которых пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком назначаются и выплачиваются непосредственно территориальными органами ФСС России. Теперь так поступают и в случае невозможности установления местонахождения страхователя, а также его имущества, на которое может быть обращено взыскание, при наличии вступившего в законную силу решения суда об установлении факта невыплаты таким страхователем пособий застрахованному лицу, за исключением пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств страхователя в соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 3 Закона № 255-ФЗ.</p> <p>При этом предусматривается, что данные нормы будут распространяться и на неисполненные решения суда, вступившие в законную силу до дня вступления в силу Закона № 276-ФЗ.</p> <p>&#160; &#160; Важно запомнить</p> <p>&#160; &#160; Работодатели обязаны включать в справку о сумме заработка, выдаваемую работникам при увольнении, сведения о периодах временной нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам, по уходу за ребенком, а также о периодах освобождения от работы.</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Mon, 29 Apr 2013 00:48:51 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=23#p23 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=22#p22 <p>Сотрудник компании может выполнять работы разной квалификации. В этом случае его труд оплачивают в зависимости от системы оплаты труда, на условиях которой он работает. Если сотрудник трудится на условиях повременной оплаты, то ему начисляют зарплату исходя из тарифной ставки (оклада), установленной по более высокой квалификации (*). Это правило применяют при условии, что вести учет рабочего времени, затраченного на каждый вид работ, невозможно.</p> <p>(*) ст. 150 ТК РФ</p> <p>&#160; &#160; Пример</p> <p>&#160; &#160; В ЗАО «Салют» системный администратор Иванов выполняет обязанности программиста. Оклад системного администратора равен 50 000 руб., программиста — 36 000 руб. Заработная плата Иванову должна начисляться из расчета 50 000 руб. в месяц.</p> <p>Если сотрудник работает на сдельной системе, то его труд оплачивают по расценкам выполненной им работы. Когда с учетом характера производства сдельщику поручается выполнение работ, тарифицируемых ниже присвоенных ему разрядов, компания обязана оплатить межразрядную разницу. Значит, если сотрудник выполняет работу более высокой квалификации, то она оплачивается по сдельным расценкам, установленным для таких работ. В обратной ситуации (то есть когда сотрудник по поручению работодателя выполняет работы более низкой квалификации) она оплачивается по сдельным расценкам работ более высокой квалификации.</p> <p>&#160; &#160; Пример</p> <p>&#160; &#160; Рабочий ЗАО «Салют» Иванов работает по сдельной системе оплаты труда. Сдельные расценки составляют:</p> <p>&#160; &#160; - 50 руб. за единицу готовой продукции — для работ III разряда;</p> <p>&#160; &#160; - 80 руб. за единицу готовой продукции — для работ VI разряда.</p> <p>&#160; &#160; За март Ивановым изготовлено 530 единиц готовой продукции, в том числе:</p> <p>&#160; &#160; - 400 единиц готовой продукции, тарифицируемой по III разряду;</p> <p>&#160; &#160; - 130 единиц готовой продукции, тарифицируемой по VI разряду.</p> <p>&#160; &#160; Ситуация 1</p> <p>&#160; &#160; Иванов имеет III разряд. Ему будет начислена заработная плата в размере:</p> <p>&#160; &#160; 400 ед. &#215; 50 руб./ед. + 130 ед. &#215; 80 руб./ед. = 30 400 руб.</p> <p>&#160; &#160; Ситуация 2</p> <p>&#160; &#160; Иванов имеет VI разряд. Ему будет начислено:</p> <p>&#160; &#160; - по работам III разряда:</p> <p>&#160; &#160; 400 ед. &#215; 50 руб./ед. = 20 000 руб.;</p> <p>&#160; &#160; - по работам VI разряда:</p> <p>&#160; &#160; 130 ед. &#215; 80 руб./ед. = 10 400 руб.;</p> <p>&#160; &#160; - межразрядная разница:</p> <p>&#160; &#160; (80 руб./ед. – 50 руб./ед.) &#215; 400 ед. = 12 000 руб.</p> <p>&#160; &#160; Общая сумма заработной платы Иванова составит:</p> <p>&#160; &#160; 20 000 + 10 400 + 12 000 = 42 400 руб.</p> <p>&#160; &#160; В ситуации 2 расчеты можно значительно упростить. Ведь, по сути, все сводится к тому, что вся готовая продукция оплачивается по более высокому разряду (80 руб./ед.). Поэтому сумму заработной платы Иванова можно посчитать так:</p> <p>&#160; &#160; 530 ед. &#215; 80 руб./ед. = 42 400 руб.</p> <p>Указанные правила не применяются, если сотрудник по соглашению с работодателем переводится на низкооплачиваемую работу с изменением условий трудового договора (например в соответствии с медицинским заключением). Кроме того, выполнение работ разной квалификации выполняется в рамках одной профессии или должности. Когда работа проводится в рамках другой профессии (должности) или сотрудник выполняет обязанности временно отсутствующего работника, ему начисляется доплата в порядке, установленном не статьей 150, а статьей 151 Трудового кодекса.</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Mon, 29 Apr 2013 00:46:37 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=22#p22 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=21#p21 <p>Брак — это готовая продукция, которая была выпущена с отклонениями от установленных технических требований к ней. Статья 156 Трудового кодекса подразделяет брак на частичный и полный. Частичный — это исправимый брак. То есть в результате тех или иных действий бракованная продукция может быть доведена до степени годной. Полный брак исправлению не подлежит.</p> <p>Оплата бракованной продукции зависит от того, по чьей вине брак произошел. В Трудовом кодексе предусмотрены три варианта:</p> <p>- брак, возникший не по вине работника (полный или частичный, не имеет значения), оплачивают по расценкам годных изделий;</p> <p>- частичный брак, возникший по вине работника, оплачивается по сниженным расценкам (в зависимости от степени годности изделия);</p> <p>- полный брак, возникший по вине работника, оплате не подлежит.</p> <p>&#160; &#160; Пример</p> <p>&#160; &#160; Рабочий ЗАО «Салют» Иванов работает по сдельной системе оплаты труда. Сдельная расценка — 160 руб. за единицу готовой продукции. За март Ивановым было выпущено 85 единиц готовой продукции. Из них 15 единиц брака.</p> <p>&#160; &#160; Ситуация 1</p> <p>&#160; &#160; Брак возник по вине компании (скрытый дефект материалов). В этой ситуации Иванову будет начислена заработная плата в размере:</p> <p>&#160; &#160; 85 ед. &#215; 160 руб./ед. = 13 600 руб.</p> <p>&#160; &#160; Ситуация 2</p> <p>&#160; &#160; Брак возник по вине работника и оказался исправимым. При этом сдельная расценка на исправимый брак составляет 120 руб./ед. Иванову будет начислена заработная плата в размере:</p> <p>&#160; &#160; (85 ед. – 15 ед.) &#215; 160 руб./ед. + 15 ед. &#215; 120 руб./ед. = 13 000 руб.</p> <p>&#160; &#160; Ситуация 3</p> <p>&#160; &#160; Брак возник по вине работника и оказался неисправимым. Иванову будет начислена заработная плата в размере:</p> <p>&#160; &#160; (85 ед. – 15 ед.) &#215; 160 руб./ед. = 11 200 руб.</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Mon, 29 Apr 2013 00:44:00 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=21#p21 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=20#p20 <p>Часто при возмещении пособий проверяющие ФСС запрашивают документы, которые компании не обязаны представлять. Полный перечень обязательных бумаг приведен в приложении к приказу Минздравсоцразвития России от 04.12.09 № 951н. Но, как мы выяснили, в Фонде соцстраха подчиненных поддерживают.</p> <p>Формально ФСС прав и Федеральный закон от 29.12.06 № 255-ФЗ не запрещает ревизорам требовать любой документ. Давать бумаги или нет, решать компании. Но если представить все, что просит фонд, можно ускорить возврат средств. Иначе потребуется спорить и ждать возмещения. Хотя в суде компаниям удается доказать, что лишние документы фонд требовать не вправе (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.10.11 № А45-818/2011).</p> <p>Что подготовить для фонда</p> <p>Приказы о приеме на работу, трудовые договоры и книжки подтверждают факт трудовых отношений компании и сотрудника.</p> <p>Штатное расписание подтвердит, что зарплата сотрудницы не завышена.</p> <p>Должностные инструкции, диплом, детализация звонков и другие бумаги говорят о реальности трудовых отношений.</p> <p>Расчет РСВ-1, индивидуальные сведения подтверждают, что компания платила взносы во все фонды, а не только в ФСС ради получения пособия.</p> <p>Справки о заработке, положение об оплате труда, расчет среднего заработка подтвердят, что средний заработок сотрудницы рассчитан без ошибок.</p> <p>Платежка (ведомость) на выплату пособия, расходные ордера, кассовая книга, отчет кассира подтвердят, что сотрудница получила пособие.</p> <p>Справка об отсутствии картотеки на счете докажет, что сотрудница получит пособие, если фонд возмещает его до выплаты работнице.</p> <p>Протокол заседания комиссии по социальному страхованию, реестр больничных докажут, что компания назначила и выплатила пособие с соблюдением всех процедур.</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Mon, 29 Apr 2013 00:41:50 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=20#p20 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=19#p19 <p>Работник был уведомлен работодателем о предстоящей командировке в устной форме. Работник отказался от поездки и вышел на работу в обычном режиме. Вправе ли работодатель в данном случае привлечь работника к дисциплинарной ответственности за отказ от командировки?</p> <p>Согласно ст. 166 ТК РФ служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.</p> <p>Согласно п. 6 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» основанием для издания распоряжения (приказа) руководителя о направления работника в командировку является служебное задание, утверждаемое работодателем.</p> <p>На основании решения работодателя работнику оформляется командировочное удостоверение, подтверждающее срок его пребывания в командировке (дата приезда в пункт (пункты) назначения и дата выезда из него (из них)) (п. 7 Постановления № 749).</p> <p>Формы указанных документов утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».</p> <p>Помимо необходимости оформления указанных документов работодателя в письменной форме утвержденные формы предполагают наличие подписи работника, свидетельствующей об его ознакомлении с поручением работодателя, связанным с предстоящей командировкой.</p> <p>Перечисленные документы в данном случае работодателем не составлялись, не было получено и подписи работника об ознакомлении с поручением работодателя.</p> <p>Согласно ст. 192 ТК РФ дисциплинарным проступком признается неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей.</p> <p>Очевидно, что уведомление о предстоящей командировке работника, произведенное работодателем в устной форме, нельзя признать надлежащим доведением по работника соответствующего поручения работодателя, в связи с чем применительно к рассматриваемой ситуации отсутствует как факт неисполнения работником трудовых обязанностей, так и факт вины работника.</p> <p>При таких обстоятельствах привлечение работника к дисциплинарной ответственности будет являться незаконным.</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Mon, 29 Apr 2013 00:38:57 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=19#p19 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=18#p18 <p>Работник организации призван на военную службу. Может ли работодатель предоставить работнику отпуск без сохранения заработной платы на время прохождения военной службы?</p> <p>По общему правилу в случае призыва работника организации на срочную военную службу трудовые отношения с ним расторгаются на основании п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ — призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу.</p> <p>Для прекращения трудового договора в связи с призывом на военную службу не требуется заявления работника или другого волеизъявления сторон. На основании ст. 83 ТК РФ трудовой договор прекращается в силу наступления обстоятельств, указанных в данной норме, работодатель осуществляет только документальное оформление факта прекращения трудового договора.</p> <p>В соответствии со ст. 128 ТК РФ по письменному заявлению работника может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется соглашением между работником и работодателем. В рассматриваемой ситуации такое соглашение неправомерно, поскольку осуществляется вне рамок трудовых отношений, которые были прекращены помимо их воли с момента призыва работника на военную службу.</p> <p>Основанием для прекращения трудовых отношений в порядке п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ может быть повестка о призыве на военную службу. Ее выдача призывнику предусмотрена п. 16 Положения о призыве на военную службу граждан Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.11.2006 № 663.</p> <p>ТК РФ не устанавливает срока, в течение которого работодатель должен оформить приказ о прекращении трудового договора в связи с призывом работника на военную службу, поэтому стороны трудового договора определяют ее самостоятельно с учетом даты, указанной в повестке о явке на призывной пункт для прохождения военной службы.</p> <p>При этом днем прекращения трудового договора является последний день работы работника, за исключением случаев, когда он фактически не работал, но за ним согласно ТК РФ или иному федеральному закону сохранялось место работы (должность).</p> <p>Работодатель должен направить в течение двух недель в соответствующий военкомат сведения об увольнении призываемого по форме, предусмотренной Приложением № 9 к Методическим рекомендациям по ведению воинского учета в организациях, разработанным Генеральным штабом Вооруженных Сил РФ (пп. «а» п. 29 Рекомендаций).</p> <p>В ином случае должностное лицо организации, ответственное за военно-учетную работу (например, руководитель или назначенный приказом работник), может быть привлечено к административной ответственности по п. 3 ст. 21.4 КоАП РФ.</p> <p>Таким образом, работодатель не вправе предоставить работнику отпуск без сохранения заработной платы на срок прохождения военной службы, поскольку трудовые отношения между ними подлежат прекращению независимо от воли сторон.</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Mon, 29 Apr 2013 00:37:26 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=18#p18 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=17#p17 <p>Компания вправе самостоятельно разработать и утвердить те или иные документы, которые регулируют ее трудовые отношения с работниками. По терминологии Трудового кодекса они будут являться «локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права». Причем в некоторых случаях это сделать фирма обязана. Так, к обязательным актам, в частности, можно отнести:</p> <p>- правила внутреннего трудового распорядка;</p> <p>- штатное расписание;</p> <p>- график отпусков;</p> <p>- правила охраны труда.</p> <p>Ряд подобных локальных актов компания может утвердить по своему желанию. Например, положения о премировании, материальном стимулировании, выплате вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.</p> <p>Отсутствие обязательных документов может быть расценено проверяющими из трудовой инспекции как нарушение трудового законодательства. В результате как компанию, так и ее должностных лиц (например руководителя) могут привлечь к ответственности по статье 5.27 Кодекса об административных правонарушениях. По этой статье штрафные санкции могут составить от 30 000</p> <p>до 50 000 рублей (для фирмы) и от 1000 до 5000 рублей (для ее должностных лиц). Кроме того, проверяющие вправе приостановить деятельность фирмы на срок до 90 суток.</p> <p>К слову сказать, зачастую сотрудники трудовой инспекции требуют согласования подобных документов с профсоюзом, выборным органом первичной профсоюзной организации или представительным органом работников независимо от того, есть ли тот или иной профсоюз, создан ли выборный или представительный орган в рамках самой компании. Причем в ряде случаев при отсутствии такого согласования фирму пытаются привлечь к административной ответственности. Отметим, что по статье 8 Трудового кодекса локальные акты должны учитывать мнение представительного органа (то есть быть с ним согласованы) при наличии такого представительного органа. Поэтому, если ни профсоюз, ни иной представительный орган работников на предприятии не созданы, локальные акты утверждаются компанией самостоятельно.</p> <p>&#160; &#160; Мнение специалиста</p> <p>&#160; &#160; Работодатель может разъяснить инспекции труда невозможность учета мнения представительного органа работников при утверждении, например, правил внутреннего трудового распорядка ввиду отсутствия такого органа. Если в отношении работодателя все же будет применено административное взыскание по мотиву несоблюдения трудового законодательства, он вправе будет оспорить решение в вышестоящий орган или в суд.</p> <p>&#160; &#160; А. Мазухина, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,</p> <p>&#160; &#160; А. Серков, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ</p> <p>Локальные нормативные акты начинают действовать с той даты, которая в них указана, или с момента их утверждения. Причем трудовое законодательство не предусматривает возможности придания им обратной силы.</p> <p>Они действуют в отношении всей компании в целом. То есть их положения распространяются на филиалы, представительства и обособленные подразделения фирмы. Все работники должны быть ознакомлены с этими документами под роспись . Конечно, при условии, что документы затрагивают их трудовую деятельность.</p> <p>Трудовое законодательство не содержит формализованных требований к большинству подобных документов (например к положению об охране труда). Поэтому их составляют в произвольной форме. Объединяет документы одно: они должны быть утверждены руководителем компании. В ряде случаев требуется и согласование положений данных документов с профсоюзными органами (если соответствующий профсоюз есть).</p> <p>Оформлять эти документы можно в соответствии с Государственным стандартом РФ ГОСТ Р 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов» . Стандарт устанавливает состав основных реквизитов документов, требования к их оформлению, требования к бланкам документов. Однако руководствоваться этим стандартом фирмы не обязаны.</p> <p>Приказ об утверждении локальных нормативных актов может выглядеть, например, так, как показано ниже.</p> <p>&#160; &#160; Закрытое акционерное общество «Салют»</p> <p>&#160; &#160; ПРИКАЗ</p> <p>&#160; &#160; об утверждении локальных нормативных актов</p> <p>&#160; &#160; от «10» декабря 20 13 года № 159</p> <p>&#160; &#160; В соответствии с нормами трудового законодательства утвердить и ввести в действие</p> <p>&#160; &#160; с 1 января 2014 года:</p> <p>&#160; &#160; 1) Положение об оплате труда;</p> <p>&#160; &#160; 2) Положение о премировании;</p> <p>&#160; &#160; 3) Правила внутреннего трудового распорядка.</p> <p>&#160; &#160; Генеральный директор ЗАО «Салют» Иванов</p> <p>Еще до приема на работу будущий сотрудник должен быть ознакомлен с локальными нормативными актами компании под роспись. Причем не является исключением из этого правила даже генеральный директор фирмы, так как положения трудового законодательства в полной мере распространяются и на него.</p> <p>Конечно, есть вариант, что сотрудник расписывается на том или ином документе. Однако это не очень удобно. Особенно если в компании работают достаточно много сотрудников. Оптимальный вариант — создать специальный журнал, поставив подпись в котором, работник подтверждает тот факт, что он знаком с нужными документами. Форму такого журнала законодательство не устанавливает. Поэтому каждая компания разрабатывает ее самостоятельно.</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Mon, 29 Apr 2013 00:35:25 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=17#p17 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=16#p16 <p>Excel идеально подходит для компаний, планирующих с нуля создать систему бюджетирования. В ООО «Урал Лото» разработали модель в Excel, с помощью которой финансовая служба сможет быстро составить Бюджет доходов и расходов (БДР) и Бюджет движения денежных средств (БДДС). Готовый файл можно скачать здесь.</p> <p>Данные для бюджетов. Модель представляет собой один рабочий файл, состоящий из восьми связанных между собой листов, и лишь один из них предназначен для ввода и хранения данных. Все плановые данные отражаются в рабочей таблице (Work table). Ее фрагменты рассылаются для заполнения подразделениями компаний. Финансовой службе остается собрать заполненные бюджетные заявки подразделений, проверить их и перенести в рабочую таблицу.</p> <p>Формирование бюджетов. На основании данных рабочей таблицы автоматически формируются БДР и БДДС. Причем в модели предусмотрено несколько форматов представления этих планов – детализированный с возможностью выборки по отдельным аналитикам и традиционный в целом по компании. Детализированные БДР и БДДС созданы с помощью инструмента Excel «Сводные таблицы». Посредством встроенных фильтров в них можно отобрать интересующие статьи. А чтобы отразить в них изменения, внесенные в рабочую таблицу, потребуется кликнуть правой кнопкой мыши и выбрать из появившегося меню «Обновить».</p> <p>Лист «detailed PL» позволяет сформировать БДР как в целом по компании, так и по отдельному подразделению. Чтобы получить его, достаточно выбрать в окне «Название бюджета» пункты «БДР» и «В оба бюджета». Если необходим план конкретного подразделения, потребуется ввести его название в окне «ЦФО». Опция «В оба бюджета» предназначена на случай, если цифры одинаковы для обоих бюджетов. Детализированный бюджет движения денежных средств создается аналогично.</p> <p>БДР и БДДС в целом по компании в отличие от детализированных планов формируются не напрямую из рабочей таблицы, а после промежуточной обработки информации на вспомогательных листах. Первая предназначена для консолидации бюджетных данных по основным статьям расходов и доходов. Поскольку она используется для обоих бюджетов, БДР и БДДС можно сформировать только по очереди, применяя фильтр в соответствующем поле. Во второй консолидируются данные с детализацией «Статья» и «Подстатья первого уровня». Объединенные названия последних приводятся в столбце «Для отчета» в рабочей таблице.</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Mon, 29 Apr 2013 00:28:54 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=16#p16 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=15#p15 <p>Выдача зарплаты через кассу постепенно становится явлением раритетным. Более того, все расчеты с сотрудниками - оплата труда, ГСМ, хозтоваров, выплаты командировочных - переходят на электронный уровень. В том что пластиковые карты - это современный и эффективный финансовый инструмент, все уже убедились. Но насколько легко и безопасно с ними работать? И могут ли у учреждений, использующих безналичный расчет с сотрудниками, возникнуть проблемы?</p> <p>Почему это удобно?</p> <p>Преимущество безналичных расчетов с персоналом бесспорно. Минимум рисков и хлопот для учреждения. А с развитием системы электронных расчетов в торговой сфере и формированием разветвленной сети банкоматов с круглосуточным доступом удобство пластиковых карт оценили и сотрудники.</p> <p>Безналичная форма расчетов позволяет максимально упростить процедуру выдачи заработной платы, сократить объем кассовых операций и расходы по доставке наличности, решить проблемы, связанные с хранением денежных средств (избежать затрат на оборудование помещения под кассу) , а также:</p> <p>&#160; &#160; не депонировать неполученную зарплату и не сдавать остатки на лицевой счет в орган казначейства;<br />&#160; &#160; создать условия полной конфиденциальности информации о зарплате работников;<br />&#160; &#160; дополнительно гарантировать безопасность денежных средств (в случае утери или кражи карточки ее можно заблокировать, деньги останутся на счете);<br />&#160; &#160; оперативно получить зарплату в любое удобное время и в необходимой сумме (в пределах суммы на счете);<br />&#160; &#160; начислить проценты на остаток денежных средств (при условии, что это прописано в договоре между учреждением и банком) и т. д.</p> <p>Если для зачисления заработной платы сотрудников используются карты международных платежных систем Visa International (карты Visa Classic, Visa Electron ) или MasterCard International ( MasterCard Standard, Maestro ), то их пользователям становятся доступны ряд дополнительных возможностей. В их числе:</p> <p>&#160; &#160; услуга &quot;Мобильный банк&quot;, когда движение денежных средств по карте отражается SMS -сообщениями на телефоне;<br />&#160; &#160; возможность перевода денежных средств с одного счета международной карты на другой по­средством банкоматов или Интернета;<br />&#160; &#160; получение наличных и оплата товаров и услуг по всему миру без комиссии;<br />&#160; &#160; оплата мобильной связи;<br />&#160; &#160; погашение банковских кредитов, прием коммунальных платежей и пр.</p> <p>В реализации зарплатных проектов взаимно заинтересованы и банки, и учреждения. В связи с этим кредитные организации при заключении соответствующих договоров применяют в отношении учреждений льготные тарифы оплаты услуг, осуществляют кредитование участников зарплатных проектов на более льготных условиях.</p> <p>Возможные риски</p> <p>Однако нередко у работодателя возникают проблемы, связанные с особенностями использования зарплатных карт. Ведь отдельные работники могут отказаться получать заработную плату на карты, и имеют на это полное право. А спорную ситуацию необходимо решить.</p> <p>И даже после того, как внутренние организационные вопросы решены, необходимо выбрать банк-эмитент, определенный тип и вид пластиковой карты (расчетную или кредитную), определить целесообразность установки банкомата на территории организации.</p> <p>Механизм перечисления средств на пластиковые карты сотрудников достаточно прост. Однако на практике нередко возникают налоговые риски. При налоговых проверках денежные средства, перечисленные как подотчетные на зарплатные банковские карты, признавались заработной платой. Соответственно на эти суммы налоговые органы обязывали доначислить страховые взносы, НДФЛ, пени и штрафы.</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Mon, 29 Apr 2013 00:28:03 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=15#p15 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=14#p14 <p>В конце сентября в части положений вступят в силу недавно принятые Законы о национальной платежной системе (Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ (далее — Закон о национальной платежной системе)) и о внесении изменений в ряд существующих законодательных актов (Федеральный закон от 27.06.2011 № 162-ФЗ). Они определяют порядок деятельности платежных систем и формулируют понятие «электронные денежные средства». Подробно эти нововведения рассмотрены в «Актуальной бухгалтерии» № 10, 2011.</p> <p>Новые понятия и субъекты</p> <p>В Законе о национальной платежной системе законодатель впервые перечисляет различных участников, обеспечивающих деятельность платежной системы. Теперь выделены: оператор платежной системы, оператор по переводу денежных средств (в т. ч. электронных), оператор услуг платежной инфраструктуры, операционный центр, платежный клиринговый центр и расчетный центр (ст. 3 Закона о национальной платежной системе). Подобное разделение ролей фактически уже существовало и имело место в деятельности различных платежных систем, однако теперь законодательно установлены функции и обязанности отдельных субъектов такой деятельности.</p> <p>Законом предусмотрено, что основанием для перевода денежных средств является распоряжение клиента (которым может выступать как плательщик, так и получатель денежных средств) (п. 1 ст. 5 Закона о национальной платежной системе). При этом перевод должен быть осуществлен в течение трех рабочих дней, а если речь идет о переводе электронных средств, то незамедлительно (п. 5 ст. 5, п. 11 ст. 7 Закона о национальной платежной системе). Важно, что перед осуществлением перевода оператор обязан предоставить клиенту информацию в доступной форме о размере вознаграждения за перевод, порядке его взимания, способе определения обменного курса (если речь идет о переводе в валюте), а также о порядке предъявления претензий (п. 12 ст. 5 Закона о национальной платежной системе).</p> <p>Впервые дано нормативное определение понятия «электронные денежные средства» (ст. 3 Закона о национальной платежной системе). Под ними понимаются денежные средства, предварительно предоставленные одним лицом другому, учитывающему информацию о размере предоставленных ему без открытия банковского счета средств (обязанному лицу), в отношении которых передавшее их лицо вправе давать распоряжения с использованием электронных средств платежа. Размер обязательств оператора перед клиентом называется остатком электронных денежных средств.</p> <p>При этом вводятся три вида электронных денежных средств.</p> <p>1. Неперсонифицированные. Могут использоваться физическими лицами без проведения их идентификации оператором. Такое средство платежа может применяться при условии, что остаток учитываемых оператором средств клиента не превышает 15 тысяч рублей. При этом ежемесячный оборот не должен превышать 40 тысяч рублей.</p> <p>2. Персоницифированные. Могут использоваться физическими лицами при условии их идентификации оператором. Остаток учитываемых оператором средств клиента в этом случае не может превышать 100 тысяч рублей.</p> <p>3. Корпоративные. Могут использоваться юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при условии их идентификации оператором. Максимальный остаток учитываемых оператором средств клиента к концу рабочего дня не должен превышать 100 тысяч рублей.</p> <p>Клиент должен иметь возможность самостоятельного определения средств платежа как персонифицированных, неперсонифицированных или корпоративных.</p> <p>Использование электронных средств платежа осуществляется на основании договора, заключенного между клиентом и оператором. При переводе денежных средств оператор обязан информировать клиента о каждой совершенной операции (п. 4 ст. 9 Закона о национальной платежной системе). При этом оператор должен хранить направленные и полученные от клиента уведомления в течение трех лет. По требованию клиента он также обязан предоставить ему документы и информацию, связанные с переводами денежных средств (п. 7 ст. 9 Закона о национальной платежной системе).</p> <p>Определены в законе и требования к операторам электронных денежных средств. Ими могут быть кредитные организации, в том числе небанковские кредитные организации, имеющие право осуществлять переводы денежных средств без открытия банковских счетов и связанные с ними банковские операции (п. 1 ст. 12 Закона о национальной платежной системе). Оператор электронных денежных средств обязан уведомить Банк России о начале своей деятельности в течение 10 рабочих дней с момента начала проведения операций (п. 4 ст. 12 Закона о национальной платежной системе). Обязательным условием такой деятельности является наличие утвержденных правил осуществления переводов электронных денежных средств.</p> <p>Закон о национальной платежной системе вступает в силу, за исключением отдельных положений, 29 сентября 2011 года. При этом он подразумевает для участников рынка расчетов определенный переходный период. Кредитные организации, осуществляющие перевод электронных денежных средств, на день вступления в силу закона обязаны привести свою деятельность в соответствие с его требованиями в течение трех месяцев, а организации, осуществляющие деятельность операторов платежных систем, — в течение шести месяцев после вступления в силу закона.</p> <p>Изменения в нормативных актах</p> <p>В Федеральном законе о банках и банковской деятельности (Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1) скорректировано понятие небанковской кредитной организации, а также определено, что минимальный размер уставного капитала небанковской кредитной организации, планирующей осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, должен составлять 18 миллионов рублей. Признана утратившей силу статья 13.1 закона, которая регламентировала деятельность банковских платежных агентов. Сведения об остатках электронных денежных средств клиентов будут защищаться так же, как банковская тайна. При этом сами переводы электронных денежных средств теперь отнесены к банковским операциям.</p> <p>В Федеральный закон о Банке России (Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ) введена новая статья 62.2, которая устанавливает нормативы для небанковских кредитных организаций, осуществляющих переводы без открытия счетов (норматив достаточности и ликвидности), а также порядок сдачи ими отчетности: если объем обязательств перед клиентами превышает 2 миллиарда рублей — ежеквартально, если не превышает — раз в полгода.</p> <p>Немаловажными являются поправки в Федеральный закон о деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами (Федеральный закон от 03.06.2009 № 103-ФЗ). Нормы Закона о платежной системе будут применяться к данному правовому акту только в части мониторинга Банком России организаций и участников платежной системы. Для синхронизации понятийного аппарата двух законов в определение платежного агента добавлены слова о том, что им не может являться кредитная организация. Операции по приему платежей поставщики и платежные агенты теперь будут осуществлять с использованием специальных банковских счетов, по которым запрещены иные операции. В отношении кредитных организаций установлено ограничение на выполнение функций операторов по приему платежей и платежных субагентов. Также кредитным организациям запрещено заключать договоры об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц с поставщиками и операторами по приему платежей.</p> <p>В Налоговый кодекс внесены изменения, позволяющие обращать взыскания на электронные денежные средства. Часть первая Налогового кодекса дополнена новой статьей (ст. 135.2 «Нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами» введена подп. 9 п. 4 Федерального закона от 27.06.2011 № 162-ФЗ), предусматривающей ответственность за целый ряд правонарушений, касающихся исполнения банками обязанностей, связанных с обращением электронных денежных средств. Твердые штрафы за данные правонарушения достигают 40 тысяч рублей (несообщение банком налоговому органу сведений об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа). На 30 процентов не полученной налоговыми органами суммы будут штрафоваться банки, которые допускают создание ситуации отсутствия электронных денежных средств компании при наличии поручения налоговиков о взыскании.</p> <p>В то же время ряду изменений подвергся и Кодекс об административных правонарушениях. В частности, введена ответственность за неиспользование специальных банковских счетов и незачисление на них банковскими агентами наличных, полученных от клиентов (до 50 тыс. руб.). За повторное неисполнение предписания Банка России в сфере надзора за национальной платежной системой размер штрафа может достигать 500 тысяч рублей.</p> <p>Таким образом, законодателем разработан полноценный пакет нормативных актов для покрытия правовым полем целой сферы общественных отношений. Дать оценку его эффективности пока затруднительно, со временем практика применения этих законов выявит их достоинства и недостатки. Однако уже сейчас можно приветствовать то, что законодатель установил определенные правила для участников этой сферы деятельности. Именно определенности им так не хватало в последние годы.</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Mon, 29 Apr 2013 00:26:58 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=14#p14 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=13#p13 <p>После неожиданной потери банковской карточки нам всем приходит сразу одна мысль – надо срочно заблокировать, а то деньги снимут. Но такая мера предосторожности крайне важна, даже когда карточка пустая. Иначе в один прекрасный день можно столкнуться с обвинением в «обналичке». Свидетельство тому – история нашей читательницы Елены Сергеевой*.</p> <p>Больше года назад у Елены пропала банковская дебетовая карточка, а с ней и бумажка с пин-кодом. Карта была пустая, поэтому блокировать ее Елена не стала и забыла о ней. Спустя год Елена получила из налоговой уведомление о назначении выездной проверки. Оказалось, что на карту приходили крупные суммы, которые тут же снимались в банкоматах, – всего с момента утери около 2 млн рублей. Средства поступали от нескольких организаций, их директора, как выяснилось на допросах, были номинальными. Из выписок банка следовало, что деньги перечислялись по неким договорам, которых Елена не заключала.</p> <p>Елена заявила инспекторам, что не знала о перечислениях, не вступала ни в какие отношения с организациями, отправлявшими деньги. Но, как видно из акта проверки, где цитируется протокол допроса, инспекторы снова и снова подходили с разных сторон, спрашивая «за что перечислены деньги?», «снимали вы их лично?», «кому передавали?», «где и как заключали договоры?», «почему не подали декларации?» и т. д. Поступая так, налоговики явно ожидали, что Елена в какой-то момент проболтается. Однако ее ответы были однотипными: не снимала, не передавала, поскольку доходов не получала, и о перечислении денег не знала. Несмотря на такие показания, налоговики доначислили более 200 тыс. рублей НДФЛ. Сейчас Елена планирует оспорить решение инспекции.</p> <p>По словам адвокатов, настоящие «обнальщики» и правда, бывает, открещиваются от своей деятельности потерей банковской карты. Но зачастую под подозрение попадают обычные люди. И что обидно, исключительно из-за своей недальновидности. Поэтому даже пустую карту (или с незначительным остатком на ней) надо всегда блокировать. А тем, кто все же оказался в похожей ситуации, юристы рекомендуют следующую линию защиты.</p> <p>Можно выяснить, кто снимал деньги. Легко узнать по выпискам банка, где и когда снимались деньги. Если доказать, что владелец карты в это время не мог находиться в данном месте, это было бы сильным аргументом, считает Юрий Воробьев из юридической компании «Пепеляев Групп». У банка можно запросить видеозаписи, на которых видно, кто именно подходил к банкомату. Правда, инспекторы могут заявить, что налогоплательщик поручил снять деньги кому-то другому. Однако НДФЛ облагается доход, право на распоряжение которым у налогоплательщика возникло (ст. 210 НК РФ). «Но если снимал деньги не он, поступление средств в его распоряжение не доказано», – отмечает Владислав Брызгалин, управляющий партнер группы компаний «Налоговый щит».</p> <p>Налоговики лишь предполагают. «Только почерковедческая экспертиза может доказать, что договоры с организациями подписывал владелец карты. Нельзя, делая вывод, что деньги действительно предназначались ему, основываться лишь на домыслах», – считает Наталья Левенец, руководитель консультационного отдела Первого Дома Консалтинга «Что делать Аудит».</p> <p>Кроме того, налоговики обязаны доказать, что налог не удерживался. Утверждать это можно, только проверив первичные и иные документы компании. Одних лишь допросов директоров недостаточно, напоминает Юрий Воробьев.</p> <p>С неосновательного обогащения НДФЛ не платят. Владислав Брызгалин предлагает еще один вариант защиты: «НДФЛ облагаются только легально полученные доходы. Иначе это не доход, а неосновательное обогащение. Инспекция не установила взаимоотношения налогоплательщика с организациями, правовые основания получения денег, поэтому в данном случае невозможно говорить о легальности дохода».</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Mon, 29 Apr 2013 00:25:11 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=13#p13 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=12#p12 <p>В Excel удобно проверять исполнение годового бюджета, сравнивая план и факт, но для этого надо перенести реальные цифры из «1С» или другой бухгалтерской программы. Ручной ввод данных может привести к ошибкам. Избежать их поможет специальный шаблон для сбора фактических цифр из оборотно-сальдовой ведомости. Готовый файл размещен на сайте wwwgazeta-unp.ru в тексте этой статьи.</p> <p>Как работать с файлом. Шаблон включает три рабочих листа: «БДР» (бюджет доходов и расходов), «Факт» (оборотно-сальдовая ведомость, экспортированная из учетной системы и адаптированная для сбора данных) и «Условия» (вспомогательный лист, задающий правила сопоставления аналитических признаков плановых и фактических данных).</p> <p>На листе «БДР» отражается бюджет доходов и расходов компании, сюда же переносится информация о его фактическом исполнении из оборотно-сальдовой ведомости. По горизонтали в графах бюджета отражены реквизиты заказов: название и номер (должны быть уникальными для корректной работы шаблона), даты начала и окончания работы, план финансирования. За реквизитами приводятся плановые и фактические помесячные данные, факт нарастающим итогом по состоянию на отчетный период и ожидаемый факт за год. По вертикали идут статьи затрат: фонд оплаты труда (ФОТ), взносы от ФОТ, материалы и услуги, прочие расходы, затраты итого, а также выручка с НДС, себестоимость, прибыль, НДС.</p> <p>Как перенести данные. В готовом файле источником служат две оборотно-сальдовые ведомости за месяц – по счетам 20 «Основное производство» и 90 «Продажи». Обе сформированы в «1С:Бухгалтерия 8.1». Все что нужно сделать – сохранить их в формате Excel, выделить таблицы, исключая заголовки и итоговые строки, и перенести их на лист «Факт». Перенести данные можно и из другой программы, если она поддерживает функцию выгрузки в Excel.</p> <p>Прежде чем перенести исходные данные на лист «БДР», необходимо обеспечить сопоставимость бухгалтерской и бюджетной аналитики. А именно для каждой строки оборотно-сальдовой ведомости проставить специальные метки в таблице «Дополнительные признаки», расположенной слева от ведомости, на том же листе «Факт». В первом столбце таблицы пишут порядковый номер фактического месяца. Вручную вводится значение только в первую ячейку диапазона, а затем его можно «протянуть» до конца оборотной ведомости за выбранный месяц. Остальные столбцы заполняются автоматически, понадобится лишь скопировать существующие формулы.</p> <p>Ежемесячно, после окончания очередного отчетного периода, оборотно-сальдовые ведомости добавляются на лист «Факт» и сопровождаются метками в таблице «Дополнительные признаки». В соответствии с шаблоном фактические данные об исполнении бюджета доходов и расходов вносятся на место плановых в «БДР»на момент сбора факта. Чтобы обновить бюджет информацией о его фактическом исполнении за истекший месяц, надо скопировать формулы на нужный период и заменить в заголовке соответствующего столбца слово «План» на «Факт».</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Mon, 29 Apr 2013 00:23:08 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=12#p12 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=11#p11 <p>Цели: избежать увеличения налогового бремени и доначислений в рамках международных холдинговых структур и при проведении финансовых операций с участием иностранных компаний.</p> <p>Как действовать: рассмотреть возможность реструктуризации трансграничных цепочек владения и финансирования, подготовить аргументы, подтверждающие деловую цель использования компаний специального назначения.</p> <p>Минфин недавно представил новый подход к толкованию концепции бенефициарного собственника. Если эта позиция найдет отражение на практике, многим группам, использующим иностранные компании, придется вносить коррективы в налоговое планирование. Министерство выступило с разъяснениями по вопросам налогообложения платежей, производимых российскими заемщиками иностранным компаниям специального назначения (Special Purpose Vehicles, SPV) в связи с выпуском еврооблигаций. В письме от 30.12.11 № 03-08-13/1, адресованном ФНС, говорится, что именно держатели еврооблигаций, а не SPV должны считаться бенефициарными собственниками и SPV не имеет права на льготы по налоговым соглашениям, заключенным Россией с государством ее регистрации (в частности, с Ирландией). Письмо может иметь значительно большее значение и существенно повлиять не только на выпуск еврооблигаций, но и на другие виды финансирования, некоторые холдинговые структуры и механизмы лицензирования интеллектуальной собственности с привлечением иностранных структур.</p> <p>Концепция бенефициарного собственника в России</p> <p>В российском налоговом законодательстве отсутствует определение понятия «бенефициарный собственник» (в соглашениях оно заменено туманным термином «лицо, фактически имеющее право на получение дохода»). Решая вопрос о предоставлении льготы или применении пониженной ставки налога у источника в России по соответствующему налоговому соглашению, ФНС ранее руководствовалась Методическими рекомендациями к главе 25 НК РФ от 28 марта 2003 года, в которых использовался довольно формальный подход. Согласно документу, компания должна иметь правовые основания для получения дохода, к примеру, в силу договора. Иностранный кредитор имеет фактическое право на доход с даты перевода средств заемщику. Зарубежная компания, получающая дивиденды, является бенефициарным собственником, если она владеет акциями выплачивающего дивиденды общества. Депозитарии и номинальные держатели однозначно не признавались бенефициарыми собственниками. Начиная с 2006 года Минфин выпустил ряд разъяснений по структурам депозитарных расписок, более соответствующих подходу ОЭСР. Согласно этим письмам министерства, понятие бенефициарного собственника не должно трактоваться в узком, техническом смысле. В частности, организация может быть признана таким собственником, если имеет правовые основания для получения дохода и является лицом, определяющим его «экономическую судьбу». В то же время освобождение от налога или применение пониженной ставки невозможно, когда между бенефициарным собственником и заемщиком существует посредник (агент или получатель по доверенности), если только сам бенефициарный собственник не является резидентом другого государства – стороны соглашения об избежании двойного налогообложения. Тем не менее не было никаких конкретных разъяснений по данному вопросу в контексте сделок на рынках капитала и финансирования через промежуточные компании. И хотя риск изменения толкования понятия бенефициарного собственника в России всегда существовал и часто отмечался в юридических заключениях и проспектах эмиссии, он обычно рассматривался как низкий и не влиял на выпуски бумаг.</p> <p>В новом письме Минфин впервые прямо указал, что только держатель еврооблигаций, а не иностранная SPV может считаться бенефициарным собственником. Такой подход создает риск того, что в отсутствие сертификата налогового резидентства инвесторов (SPV и платежный агент обычно не аккумулируют эти документы) выплаты от российских заемщиков в пользу иностранных SPV будут облагаться 20-процентным налогом у источника в России. Поскольку интересы держателей облигаций и SPV обычно защищены договорными положениями об увеличении выплат на суммы дополнительных расходов (так называемые положения gross-up), в случае удержания налога дополнительная нагрузка ляжет на российских заемщиков.</p> <p>При этом письмо Минфина не является новым законом, а только инструментом толкования существующих норм. Это позволяет российским налоговым органам применять данную позицию к предыдущим периодам, то есть к выплатам по облигациям в 2009–2011 годах, что может привести к значительным доначислениям по налогу на прибыль.</p> <p>Решение только для облигаций</p> <p>Бизнес незамедлительно отреагировал на письмо и начал переговоры с Минфином. Вскоре министерство подготовило проект закона, устраняющего налоговые риски для выпусков еврооблигаций. Согласно проекту, освобождение от 20-процентного налога на прибыль у источника в России будет применяться к выплатам процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, облигациям, выпущенным непосредственно российскими корпоративными заемщиками (не через иностранные SPV), и по долговым обязательствам перед иностранными SPV. В последнем случае одновременно должны выполняться следующие условия:</p> <p>&#160; &#160; долговые обязательства возникли в связи с выпуском облигаций, обращающихся на одной или нескольких иностранных биржах, либо если права по таким обязательствам зарегистрированы в депозитарно-клиринговых системах, одобренных ФСФР;<br />&#160; &#160; SPV и держатели облигаций, зарегистрированные в депозитарно-клиринговых организациях, имеют постоянное местонахождение в странах, с которыми Россия имеет налоговые соглашения, предусматривающие освобождение таких платежей от налогообложения в государстве – источнике дохода.</p> <p>Согласно предложениям Минфина, определение «владельца первого уровня» не потребует обременительной идентификации всей цепочки владения еврооблигациями и может быть сведено к проверке учетной записи в депозитарно-клиринговой системе. Несмотря на то что правила этих систем могут различаться, они обычно позволяют указывать в реестре посреднические компании, брокеров или депозитарии. Естественно, такими правилами легко манипулировать, в конечном счете можно будет насчитать не так много офшорных компаний, зарегистрированных в качестве «владельцев первого уровня» российских еврооблигаций. Важно то, что предполагается применять новые правила к процентам по облигациям, уплаченным с 2007 года. Российские налоговые органы не могут производить проверки за пределами трехлетнего срока давности. Требования о проверке записей депозитарно-клиринговой системы не будут предъявляться к платежам по облигациям, выпущенным до конца 2012 года, что, по существу, решает проблему предыдущих налоговых периодов. Сейчас еще рано утверждать, когда и в какой окончательной форме будут приняты новые правила налогообложения облигаций, но, учитывая высокий уровень заинтересованности и усилия крупнейших российских компаний, вопрос может быть решен уже в этом году.</p> <p>Однако позиция Минфина, сформулированная в декабрьском письме, угрожает не только структурам с SPV, учрежденным для выпусков еврооблигаций. Развитие концепции бенефициарного собственника в этом ключе может повлиять и на другие отношения в рамках международных групп во всех отраслях экономики. Поскольку письмо касается налогообложения процентов, структуры внутригруппового финансирования, которые часто используют казначейские компании в Нидерландах, Ирландии, Люксембурге, на Кипре, вполне могут стать следующей мишенью.</p> <p>«Эмиграция» в Люксембург и на Кипр</p> <p>Хотя налоговые соглашения России основаны на Модельной конвенции ОЭСР, некоторые из них, включая соглашения с Люксембургом и Кипром, не содержат оговорки о бенефициарном собственнике в статье «Проценты» и требуют, чтобы освобождение от налога или пониженные ставки применялись к резидентам договаривающегося государства. Это всегда было одним из преимуществ данных юрисдикций, но теперь может стать основной причиной для выбора люксембургских и кипрских финансовых компаний. ОЭСР ранее подтвердила, что в отсутствие каких-либо положений, предусматривающих средства защиты от злоупотреблений налоговым соглашением, льготы предоставляются на основании принципа pacta sunt servanda («договоры должны исполняться»). Таким образом, займы, предоставленные люксембургскими и кипрскими компаниями, могут иметь дополнительную защиту. Однако еще не известно, будут ли эти аргументы работать в российских судах.</p> <p>Аргументы в поддержку бизнес-структур</p> <p>Письмо Минфина не является обязательным для налогоплательщиков и судов, а российское налоговое законодательство не содержит понятия бенефициарного собственника. Поэтому чиновники апеллируют к Комментариям ОЭСР, заявляя, что организация, не определяющая «экономическую судьбу» дохода, не может считаться бенефициарным собственником. Однако большинство налоговых соглашений со странами, в которых учреждаются SPV, были заключены в 1990-е годы на основании модельных конвенций ОЭСР 1977–1992 годов, которые не содержат развернутых разъяснений или факультативных текстов по данному вопросу.</p> <p>Кроме того, промежуточные компании часто учреждаются в высоконалоговых юрисдикциях (таких как Нидерланды, Люксембург), подлежат общему режиму налогообложения и, как правило, имеют правовые основания на получение и распоряжение доходом. Поэтому у российских налоговых органов могут возникнуть непреодолимые сложности с доказыванием того, что такие компании не являются бенефициарными собственниками в контексте налоговых соглашений. Однако в предоставлении льгот по налоговому соглашению теоретически может быть отказано, если структура создана для злоупотребления соглашением, то есть для ухода от налогов. Такой подход соответствует российской судебной практике, основанной на доктрине деловой цели. Она изложена в постановлении Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. № 53. Согласно этой доктрине, налоговая выгода по сделке может быть признана необоснованной, если она получена вне связи с реальной предпринимательской или иной экономической деятельностью (например, если у компании нет квалифицированного персонала или необходимых активов). ВАС приводит неисчерпывающий перечень факторов, которые российские налоговые органы и суды должны принимать во внимание при установлении обоснованности конкретной налоговой выгоды. Хотя данное постановление преимущественно используется в отношении внутрироссийских операций, его формулировки достаточно широки, чтобы применяться в контексте международных налоговых соглашений и концепции бенефициарного собственника.</p> <p>Вместе с тем бизнес может апеллировать к тому, что посреднические финансовые компании создаются по многим экономическим причинам, включая доступ к глобальным ресурсам долгового финансирования и инструментам хеджирования, для консолидации казначейских функций и т.д. По мнению ОЭСР, такие структуры нельзя ограничивать. Минфин же пока не учитывает экономический характер и конечную цель операций для определения бенефициарного собственника. Поэтому налогоплательщикам следует тщательно готовить аргументы и документарное подтверждение деловой цели использования посреднических компаний.</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Mon, 29 Apr 2013 00:18:13 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=11#p11 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=10#p10 <p>Проблема неплатежей со стороны недобросовестных дебиторов погубила уже не один с виду прочный бизнес. Арбитражные суды переполнены исками по взысканию корпоративной задолженности. Но общая сумма долговых обязательств в российском бизнесе во много раз превосходит «совокупный бюджет» судебных требований истцов к ответчикам. Дальновидные боссы, дорожащие репутацией своей компании, предпочитают решать проблему внесудебными методами. При этом они стараются не привлекать коллекторские агентства и справляться с неплатежами силами корпоративных юристов. Данная вакансия, по словам рекрутеров, даже вошла в этом году в десятку наиболее популярных у работодателей.</p> <p>Сколько надо заплатить, чтоб свои же получить?</p> <p>По словам Ирины Поддубной, директора по развитию бизнеса коллекторского агентства «Секвойя Кредит Консолидейшн», преимущество специализированных компаний перед корпоративными юристами заключается в том, что они ведут активную досудебную работу с должником. Она не ограничивается традиционными телефонными звонками с напоминаниями, коллекторы прорабатывают поручителей должника, проводят анализ бизнеса, оценку залогового имущества. В качестве одного из вариантов решения проблемы просроченной задолженности предлагается и реализация активов. «Процесс мирного урегулирования долга не прекращается и тогда, когда начался судебный процесс. В том случае если удалось достичь частичной или полной оплаты просроченной задолженности, возможно приостановление исполнительного производства и отзыв исполнительного документа из ФССП. Также рассматривается вероятность заключения мирового соглашения по проблемной задолженности, если ее взыскание находится на судебной стадии или на стадии исполнительного производства. Кроме того, на досудебном этапе коллекторы применяют и такие методы урегулирования долга, как реструктуризация, взаимозачеты, переуступка прав требования и пр.», – резюмирует г-жа Поддубная. Тем не менее, эксперт замечает, что основную часть портфелей коллекторских агентств по-прежнему составляют долги физических лиц (90%).</p> <p>Одна из возможных причин, которая останавливает корпоративных клиентов в принятии решения обратиться к сторонним компаниям – стоимость их услуг. Коллекторские агентства и юрфирмы берутся возвращать долги за определенный процент от суммы долга. По словам юриста агентства «Правовое содействие» Анастасии Евдокимовой, это от 5 до 50%. Ирина Поддубная подчеркивает, что стоимость услуг зависит от ряда параметров долга, таких как размер и срок задолженности, и в среднем она колеблется в диапазоне 17-20% от суммы взыскания.</p> <p>Но чтобы оплачивать услуги хорошего корпоративного юриста, тоже придется раскошелиться. По данным исследования экспертов кадрового центра «ЮНИТИ», зарплаты квалифицированных специалистов по Москве достигают 120 000 рублей. При этом помимо ежемесячного оклада сотрудникам принято платить бонусы за представительство в суде и проценты от выигранных дел. Иногда эта сумма с учетом времени, которое требуется от подачи иска до выписки исполнительного листа, оказывается выше размера вознаграждения, которое запрашивает коллектор со стороны. К тому же эти фирмы часто берут оплату «по результату».</p> <p>Несмотря на всё, предпочтения бизнеса склоняются все-таки в пользу внутренних специалистов…</p> <p>Есть такая работа – деньги собирать</p> <p>Причина, по которой задачи по взысканию задолженности большинство компаний предпочитают поручать своим сотрудникам, лежит в плоскости этики бизнеса. «Возврат долгов – вопрос очень тонкий и деликатный. Он напрямую связан с репутацией компании на рынке, а также ее взаимоотношениями с клиентами и партнерами. Именно поэтому решение столь специфических проблем можно доверить только проверенным людям, которыми как раз и являются корпоративные юристы компании», – убежден Ашот Даниелян, председатель Совета директоров компании «Терморос», поставщика отопительного оборудования.</p> <p>Безусловно, работодатели, которые ищут корпоративного юриста, в том числе для претензионно-исковой работы, обращают внимание на его образование и опыт. «В частности, для полноценного участия в процессах им необходимо знание гражданского и гражданско-процессуального законодательства, механизма расчетных операций, а также иметь навыки по правильной оценке и подбору первичных документов для эффективной защиты позиции в суде», – отмечает специалист по подбору персонала кадрового центра «ЮНИТИ» Ольга Сидорова. Однако, по словам эксперта, порой на первый план у работодателя выходят личностные качества – успешный кандидат должен внушать доверие. «Один из последних заказов ярко иллюстрировал, что руководители крупных компаний хотят видеть на позиции корпоративного юриста внешне активного, открытого, располагающего к общению, способного перетянуть оппонента на свою сторону человека, – поясняет Ольга Сидорова. – Мы подбиралиюриста с опытом взыскания задолженностей для крупной компании, специализирующейся на продаже химического сырья за рубеж. И работодатель акцентировал внимание на том, что ему нужен не просто знаток права, но человек с определенным характером. Это довольно-таки редкий случай, когда меня попросили узнать, какую художественную литературу читает кандидат, чем увлекается, какими видами спорта занимается. Работодатель, анализируя данную информацию, делал вывод о его личности».</p> <p>Такой подход довольно распространен, поскольку корпоративный юрист является не просто сотрудником, он практически соратник руководителя компании. Юриста берут с собой на переговоры, он учитывает правовые нюансы составления договоров и напрямую взаимодействует с ключевыми клиентами. Такого специалиста вводят в курс дела компании на глубоком уровне, и он, как никто другой, должен понимать, что есть компании-должники, с которыми его организации предстоит работать еще многие годы. Задача такого специалиста – постараться вернуть средства внесудебными методами, без ущерба для взаимоотношений партнеров.</p> <p>«Долги давних контрагентов зачастую формируются в силу объективных финансовых обстоятельств – повышение ставок на кредиты в банках, глобальные кризисы в мире, законодательные изменения, кражи и т.д. И если руководитель заинтересован в том, чтобы деликатно решить проблему неплатежей, то поручает дело человеку, который знает ситуацию фирмы и ее партнеров изнутри.У партнера может наступить тяжелый период, к которому необходимо отнестись с пониманием. Корпоративный юрист о таких вещах всегда информирован. Сторонний человек, не зная всей специфики взаимоотношений между двумя компаниями, сам не желая того, может навредить партнерским отношениям», – отмечает Ашот Даниелян .</p> <p>По словам эксперта, внутренний ю рист, проработав определенный период времени в компании, знаком не только с положением дел, но и с точкой зрения своих руководителей на ту или иную ситуацию. У сторонних организаций такого преимущества нет. «Кроме того, коллекторские агентства нацелены на решение вопроса в течение короткого периода времени, на протяжении которого близко узнать людей и компанию практически невозможно. При этом их сотрудники чаще всего знакомятся с ситуацией «на бумаге» и по рассказам сотрудников, корпоративные же юристы лично общаются со многими контрагентами. Они могут применить свои дипломатические и психологические способности в вопросах возврата долгов, так как знают особенности того или иного человека. Свой юрист всегда чувствует, в каком случае можно что-либо потребовать, а в каком будет достаточно попросить», – подчеркивает Ашот Даниелян .</p> <p>От суда не зарекайся</p> <p>К сожалению, мирные пути урегулирования не всегда приносят ожидаемый эффект . «Мы поставили в перинатальный центр оборудование по обеззараживанию воздуха, однако у подрядчика начались финансовые проблемы и нам отказались выплачивать последнюю часть по контракту. Ситуацию решить по-хорошему не получилось: вначале от нас «бегали», а потом предложили выплачивать смехотворные ежемесячные платежи на протяжении десятилетия, – приводит пример из собственной практики Ирина Володина, директор по развитию бизнеса научно-производственной компании «Поток Интер», производящей оборудование по очистке воздуха. – В итоге наш штатный юрист подготовил пакет документов и направил в суд, который впоследствии принял решение в нашу пользу – и мы получили причитающиеся нам средства».</p> <p>Анастасия Евдокимова обращает внимание на то, что суды по неплатежам в корпоративном секторе длятся не менее шести-восьми месяцев, если должник не подает на апелляцию. Затяжные процессы нередко служат еще одной причиной выбора работодателей в пользу собственного юриста, поскольку любая компания заинтересована в едином подходе к ведению дела, чего порой не могут обеспечить аутсорсеры. «Коллекторские фирмы нередко сталкиваются с высокой текучкой кадров. Их юрист должен обладать способностью «влезть в окно», когда ему уже неоднократно указали на дверь. Далеко не все способны выдерживать такой напряженный ритм работы многие месяцы и тем более годы, даже получая высокую зарплату. Так что вы можете начать работать над подачей иска с одним юристом, а в процессе судопроизводства юрист от коллекторов может поменяться. Придется снова вводить нового представителя в курс такого деликатного дела, каким обычно являются ситуации неплатежей», – поясняет эксперт кадрового центра «ЮНИТИ».</p> <p>Итак, ушли в прошлое те времена, когда взыскатели долгов в бизнесе имели бандитские повадки и получали свое угрозами и силой – современному коллектору нужны иные качества. Тем не менее, большинство руководителей отмечают, что к услугам коллекторов прибегать целесообразно, лишь когда собственные юристы с делом не справляются в силу отсутствия времени или опыта. И когда сроки возврата задолженности более приоритетны, нежели взаимоотношения с контрагентом-должником. «Юрист со стороны, на мой взгляд, может привлекаться в трех случаях. Во-первых, когда дело достаточно запутанное, судебное разбирательство с должником идет очень плотно и штатный юрист попросту запустит свои текущие дела в условиях такого судебного цейтнота. Во-вторых, когда со стороны ответчика сильно давят хорошо подкованные адвокаты, справиться с которыми своими силами не получается. В-третьих, если речь идет об узкоспециализированном вопросе, а штатный юрист не обладает достаточным опытом», – резюмирует Ирина Володина.</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Mon, 29 Apr 2013 00:15:42 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=10#p10 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=9#p9 <p>Область применения (контролируемые сделки)</p> <p>Изменения, внесённые в Налоговый Кодекс, существенно сокращают перечень сделок, к которым применяются правила трансфертного ценообразования. Новые правила трансфертного ценообразования, по сути, применяются к сделкам между взаимозависимыми лицами. В список контролируемых сделок также включены внешнеторговые сделки с природными ресурсами, такими, как нефть, металлы, и минеральные удобрения, и сделки с лицами, местом регистрации или местом налогового резидентства которых являются государства, включённые в так называемый &quot;чёрный список&quot; (согласно перечню Министерства Финансов России), если общая сумма доходов по таким сделкам за год превышает 60 млн. руб.</p> <p>На территории России правила трансфертного ценообразования применяются только к сделкам между взаимозависимыми лицами. По общему правилу, действие правил трансфертного ценообразования распространяется на сделки между взаимозависимыми лицами на внутреннем рынке только в том случае, если общая сумма таких сделок превышает 3 млрд. руб. (2 млрд. руб. в 2013 г.; 1 млрд. руб. в 2014 г.). К некоторым сделкам между взаимозависимыми лицами на внутреннем рынке применяются более низкие пороговые значения, например, к таким как сделки с лицами, применяющими систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход. Правила трансфертного ценообразования применяются к таким сделкам, если общая сумма доходов по сделке за год превышает 100 млн. руб.</p> <p>Правила трансфертного ценообразования вообще не применяются к определённым сделкам, таким, как сделки на внутреннем рынке между участниками одной консолидированной группы (после того как будут приняты изменения к Налоговому Кодексу, вводящие понятие консолидированной группы).</p> <p>Таким образом, правила трансфертного ценообразования всегда применяются к международным сделкам между взаимозависимыми лицами, тогда как к сделкам между взаимозависимыми лицами на внутреннем рынке они применяются только в том случае, если общая сумма сделок превышает вышеуказанные пороговые значения.</p> <p>Взаимозависимые лица</p> <p>По сравнению с ранее действовавшими новые правила трансфертного ценообразования расширяют перечень взаимозависимых лиц. Согласно ранее действовавшим правилам, сделка признавалась сделкой между взаимозависимыми лицами, если доля участия одной стороны в другой составляла более 20%, или если стороны являлись физическими лицами, подчиненными одно другому по должностному положению, или состоящими в родственных или брачных отношениях.</p> <p>Согласно новым правилам, нижеуказанные сделки признаются сделками между взаимозависимыми лицами:</p> <p>&#160; &#160; сделки между сторонами, доля участия одной из которых в другой составляет более 25%;<br />&#160; &#160; сделки между сестринскими компаниями, если доля участия в них их общей материнской компании составляет более 25%;<br />&#160; &#160; сделки между компанией и лицом, имеющим полномочия по назначению её генерального директора или по меньшей мере 50% состава её совета директоров (наблюдательного совета);<br />&#160; &#160; сделки между компаниями, в которых их генеральный директор или по меньшей мере 50% состава их совета директоров (наблюдательного совета) были назначены по решению одного и того же лица;<br />&#160; &#160; сделки между компаниями, в которых более 50% состава их совета директоров (наблюдательного совета) составляют один и те же физические лица или их близкие родственники;<br />&#160; &#160; сделки между компанией и её генеральным директором;<br />&#160; &#160; сделки между компаниями, в которых полномочия генерального директора осуществляет одно и то же лицо;<br />&#160; &#160; сделки внутри цепочки компаний (включая физических лиц), где доля участия каждого предыдущего лица в каждой последующей компании составляет более 50%.</p> <p>Как и прежде, суды имеют право признавать стороны взаимосвязанными по иным основаниям, если отношения между ними являются такими, что одна из сторон может оказывать влияние на решения, принимаемые другой стороной.</p> <p>Рыночные цены</p> <p>Ранее действовавшие правила трансфертного ценообразования определяли ценовой интервал, в пределах которого применяемые цены признавались рыночными (своего рода &quot;зона безопасности&quot;). Цены признавались рыночными до тех пор, пока они не отклонялись более чем на 20% от цен, применяемых независимыми лицами на рынке (&quot;рыночная цена&quot;). Новые правила отменяют действие такого интервала и, по общему правилу, требуют, чтобы цены, применяемые в контролируемых сделках, соответствовали уровню цен, применяемых независимыми лицами на рынке в отношении сопоставимых сделок. Новые правила также вводят порядок расчёта такого уровня цен (ценового интервала), в пределах которого следует устанавливать цены на товары и услуги.</p> <p>Для выявления сопоставимых сделок и определения уровня рыночных цен следует проводить так называемый функциональный анализ и применять определённые методы трансфертного ценообразования.</p> <p>Источники информации</p> <p>В новых правилах трансфертного ценообразования указываются источники информации, которые могут использоваться при анализе соответствия применяемых цен рыночным ценам. К таким источникам информации относятся:</p> <p>&#160; &#160; сведения о ценах и котировках российских и иностранных фондовых и товарных бирж;<br />&#160; &#160; таможенная статистика;<br />&#160; &#160; сведения, содержащиеся в официальных источниках информации государственных органов, сведения из официальных источников, подготовленных иностранными государствами или международными организациями, а также сведения о ценах из иных аналогичных общедоступных информационных систем;<br />&#160; &#160; данные информационно-ценовых агентств;<br />&#160; &#160; сведения о сопоставимых сделках компании;<br />&#160; &#160; финансовая и статистическая отчётность компаний;<br />&#160; &#160; сведения от независимых оценщиков.</p> <p>В дополнение к вышеуказанному, компании вправе использовать иные сведения, необходимые для определения рыночной цены в соответствии с требованиями применяемого метода трансфертного ценообразования.</p> <p>Документация по трансфертному ценообразованию</p> <p>Согласно новым правилам, налогоплательщики обязаны вести так называемую документацию по трансфертному ценообразованию, но только в том случае, если общая сумма доходов от контролируемых сделок, заключённых с одним и тем же лицом, превышает 100 млн. руб. (80 млн. руб. в 2013 г.; пороговое значение отменяется с 1 января 2014 г.).</p> <p>Правилами не устанавливается конкретная форма такой документации, но регулируется её содержание. Документация по трансфертному ценообразованию должна, среди прочего, содержать следующие сведения:</p> <p>&#160; &#160; сведения о деятельности сторон контролируемых сделок;<br />&#160; &#160; перечень лиц, с которыми совершены контролируемые сделки;<br />&#160; &#160; описание сделки, включая её условия, описание методики ценообразования, условия и сроки осуществления платежей и иные сведения;<br />&#160; &#160; функциональный анализ сведений о лицах, являющихся сторонами сделки, с указанием осуществляемых функций и принимаемых ими рисках;<br />&#160; &#160; обоснование причин выбора и способа применения используемого метода;<br />&#160; &#160; указание на используемые источники информации;<br />&#160; &#160; сведения о сумме полученных доходов / сумме произведённых расходов в результате совершения контролируемой сделки, полученной рентабельности; расчёт интервала рыночных цен; а также<br />&#160; &#160; сведения о произведённых налогоплательщиком корректировках суммы налога (в случае их осуществления).</p> <p>Документация по трансфертному ценообразованию должна также содержать иные сведения, которые оказали влияние на цену, применённую в сделке.</p> <p>Налоговые органы вправе требовать у налогоплательщиков предоставления соответствующей документации по трансфертному ценообразованию. Налогоплательщики обязаны предоставлять такую документацию в течение 30 дней с момента получения соответствующего требования. Однако налоговые органы не вправе требовать предоставления такой документации ранее 1 июня следующего года.</p> <p>Отчётность по трансфертному ценообразованию</p> <p>Согласно новым правилам, налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы отчётность по контролируемым сделкам, заключённым с одним и тем же лицом, если годовой доход по таким сделкам превышает 100 млн. руб. (80 млн. руб. в 2013 г.; пороговое значение отменяется с 1 января 2014 г.) не позднее 20 мая следующего года. В такой отчётности следует указывать календарный год, к которому она относится, предмет сделки, сведения о сторонах сделки, а также сведения о доходах, полученных от сделок.</p> <p>Проверка трансфертного ценообразования</p> <p>Новый закон предоставляет налоговым органам право проводить специальные проверки трансфертного ценообразования в целях контроля за надлежащей уплатой налогов. Как правило, срок проведения таких проверок не может превышать шести месяцев, однако в исключительных случаях налоговые органы вправе продлить его до 21 месяца.</p> <p>Бремя доказывания</p> <p>Хотя налогоплательщики обязаны вести документацию и составлять отчётность, бремя доказывания лежит на налоговых органах, и именно налоговые органы обязаны доказать, что применяемая цена не соответствует рыночной.</p> <p>Симметричные корректировки</p> <p>В случае доначисления налоговым органом налога в отношении стороны сделки в связи с неприменением рыночных цен, другая сторона сделки вправе осуществить соответствующую корректировку своей суммы налога, т.е. на практике уменьшить сумму налога. Тем не менее, такие симметричные корректировки применяются только к сделкам на внутреннем рынке.</p> <p>Соглашения о ценообразовании</p> <p>Новый закон о трансфертном ценообразовании также вводит понятие соглашения о ценообразовании. Соглашение о ценообразовании заключается между налогоплательщиком и налоговыми органами. Предметом соглашения о ценообразовании является порядок определения цен, применяемых в контролируемых сделках. Возможность заключения соглашений о ценообразовании предоставлена только так называемым крупнейшим налогоплательщикам. Налогоплательщик обязан уплатить государственную пошлину в размере 1,5 млн. руб. за рассмотрение заявления о заключении соглашения о ценообразовании.</p> <p>Штрафы</p> <p>В случае несоответствия цен, применяемых в контролируемых сделках, рыночным ценам налоговые органы вправе включить в налогооблагаемый доход налогоплательщика доход, который он получил бы в случае применения рыночных цен.</p> <p>С 2014 г. штраф в размере 20% неуплаченного налога взимается с налогоплательщиков, не применяющих рыночные цены. С 2017 г. размер штрафа составить 40%; однако если нарушение относится к 2014-2016 финансовым годам, то применяется штраф в размере 20%.</p> <p>Постоянное представительство</p> <p>Новые правила также касаются налогообложения постоянных представительств и предусматривают, что доход постоянного представительства должен определяться с учётом выполняемых им функций, принимаемых рисков и используемых активов.</p> <p>В случае возникновения вопросов, касающихся новых правил трансфертного ценообразования, мы будем рады на них ответить, а также оказать Вам содействие в применении новых правил трансфертного ценообразования.</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Mon, 29 Apr 2013 00:07:41 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=9#p9 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=8#p8 <p>Чтобы разобраться с тем, как осуществляется сегодня кредитование малого бизнеса в России, надо вспомнить некоторые вполне ходовые термины, которые мы часто употребляем, не задумываясь об их юридическом толковании.</p> <p>Ипотекой называют договор кредитования, обеспечением которого является недвижимое имущество. Залогодержатель имеет право взыскать с заемщика стоимость залога, если последний не исполняет обязательств по договору. На ипотечный договор распространяются нормы Гражданского Кодекса РФ и положения закона «Об ипотеке». Срок исполнения обязательств, стоимость имущества фиксируются в соглашении и не пересматриваются по инициативе одной из сторон.</p> <p>Ипотека жилья и коммерческой недвижимости — в чем разница?</p> <p>Чаще всего в СМИ обсуждаются проблемы ипотеки жилья, поскольку городской житель со средним и даже весьма неплохим доходом не может приобрести квартиру без заемных средств. Банки же предоставляют займы на таких условиях, что даже у оптимистично настроенного потенциального покупателя пропадает желание связываться с кредитной организацией. Тем не менее, программы жилищной ипотеки становятся более гибкими, и это направление активно развивается.</p> <p>С коммерческой ипотекой все обстоит намного сложнее. Термин «коммерческая» указывает на характер сделки — то есть объекты покупаются для получения прибыли. К этой категории относятся офисные здания, отдельные помещения в бизнес-центрах, склады, промышленные и административные здания. Все перечисленные объекты можно использовать для развития собственного бизнеса или для сдачи аренду.</p> <p>Разумеется, такое значимое для субъекта предпринимательской деятельности действие, как получение ипотечного кредита, должно быть обоснованным и соответствовать бизнес-плану. То есть заемщик должен четко себе представлять, в каких целях будут использоваться объекты ипотеки.</p> <p>Оформление прав собственности на объект сделки</p> <p>Коммерческая ипотека предусматривает долговое финансирование под залог покупаемого объекта. В отличие от жилищных программ, эти сроки более сжаты (коммерческий объект должен приносить прибыль, а значит, и погашение должно осуществляться динамично). Ставки по коммерческой ипотеке выше, чем при покупке жилья (14–17%).</p> <p>При оформлении кредита банк тщательно изучает бухгалтерскую отчетность фирмы и выдает заем только в том случае, если считает финансовое положение компании устойчивым. Самое главное — федеральный закон не предусматривает регистрацию права собственности на имущество с одновременным обременением ипотекой. То есть в течение всего времени, пока предприятие выплачивает долговые обязательства, оно не является собственником недвижимости и, соответственно, не может его использовать в качестве залога.</p> <p>Такие сделки могут совершать крупные организации, у которых всегда есть в наличии необходимые средства. Для малого бизнеса существующие условия неприемлемы и даже, говоря проще, невозможны, хотя именно малый бизнес нуждается в поддержке. Сегодня, наконец, стали говорить и писать о том, как оберегается и поощряется малая коммерция в европейских странах, Канаде и США. Коммерческие кредиты там выдаются под символический процент, при этом банки чаще всего становятся активными партнерами бизнес-программ. У нас же кредитные учреждения в большинстве случаев заинтересованы лишь в пассивном надежном доходе. Изучение бизнес-плана — весьма формальная процедура. Никто не вникает в перспективы и планы предпринимателя.</p> <p>Как может развиваться коммерческая ипотека?</p> <p>Несмотря на сложность и немалый риск коммерческого кредитования, многие представители малого бизнеса хотят воспользоваться этой услугой. Пока в законодательство не внесены поправки о переходе прав собственности заемщику в момент оформления ипотечного договора, на практике действует несколько схем.</p> <p>В первом случае покупатель отдает часть средств финансового обеспечения и банковскую гарантию продавцу, после чего оформляется право собственности на покупателя. Далее это имущество становится предметом залога, и заемщику выдаются кредитные средства. Эта самая сложная и трудоемкая схема.</p> <p>Другой вариант. Покупатель выплачивает установленную договором сумму продавцу, а последний получает от банка согласие выплатить оставшиеся средства после регистрации залога. Залог оформляется на банк, права собственности — на покупателя (по договору купли-продажи), а продавцу перечисляются оставшиеся средства.</p> <p>Третий вариант. Объект ипотеки оформляется на определенную организацию (чаще всего ее регистрируют для совершения ипотечной сделки). Заемщик постепенно выкупает акции фирмы, погашая кредит. Компания становится собственником недвижимости.</p> <p>Альтернативой громоздким финансовым схемам является лизинг — аренда объекта недвижимости с последующим выкупом. Лизинговая организация выдает кредит, продолжая оставаться собственником имущества до того момента, пока заемщик полностью не погасит долг. Законодательство четко регулирует механизмы лизинга, и потому участники хорошо знают правила этой сделки. Даже если заемщик выплатил большую часть средств, но при этом потерял возможность выплачивать определенные договором суммы, собственник имеет право изъять имущество. То есть все схемы кредитования бизнеса в большей или меньшей степени связаны с риском.</p> <p>Как решаются проблемы кредитования малого бизнеса?</p> <p>В марте этого года в Омске по инициативе Российской Гильдии Риэлторов состоялась первая всероссийская конференция по теме «Анализ рынка коммерческой недвижимости регионов: инструменты и результаты». Эксперты отметили проблему нехватки информации о потенциале рынка коммерческой недвижимости России, отсутствии результативных программ по поддержке бизнеса и надежных партнеров — в настоящее время достоверной информацией о коммерческой недвижимости регионов не располагает ни одна организация.</p> <p>Обнадеживает только тот факт, что местные власти стали больше внимания уделять малому бизнесу и отдавать кредитным организациям распоряжения о поддержке тех или иных проектов под государственные гарантии. В наиболее выгодном положении оказываются предприниматели, занимающиеся разработкой приоритетных для государства проектов: развитием инновационных технологий, сельским хозяйством, производством. Меньше перспектив у торговых и посреднических организаций. Проблема коммерческой ипотеки может быть частично решена, считают аналитики, при внесении поправок в законодательство о залоге и собственности.</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Sun, 28 Apr 2013 23:58:38 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=8#p8 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=7#p7 <p>Формулировки, приведенные законодателем, затрудняют однозначное толкование условий признания сделок контролируемыми. Минфин России в комментируемом письме объяснил, как определять доходы в целях выявления таких сделок. (Письмо Министерства финансов РФ от 18.05.12 № 03-01-18/4-64)</p> <p>Скачать письмо Министерства финансов РФ от 18.05.12 № 03-01-18/4-64</p> <p>Принципы суммирования</p> <p>Типы сделок, подпадающих под налоговый контроль, перечислены в статье 105.14 НК РФ. В ней же установлены и суммовые критерии в отношении доходов по таким сделкам. Предельные значения показателей определяются суммированием «подконтрольных» доходов компании за календарный год. Но практическое применение этих норм вызывает затруднение. Попытаемся разобраться.</p> <p>По мнению автора, в положениях указанной статьи содержится два разных подхода к суммированию доходов компании:</p> <p>а) по сделкам с одним лицом;</p> <p>б) по сделкам одного типа с группой взаимозависимых лиц.</p> <p>Выбор зависит от типа (характера) контролируемых сделок.</p> <p>Условно разделим интересующие нас сделки на два вида: сделки между взаимозависимыми лицами и внешнеэкономические сделки. Так как, согласно пункту 1 статьи 105.14 НК РФ, к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются:</p> <p>–перепродажа товаров, работ, услуг через посредников, не являющихся взаимозависимыми лицами (если посредники ничем, кроме организации данной перепродажи, не занимаются, не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов);</p> <p>–сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;</p> <p>–сделки, одной из сторон которых является лицо, зарегистрированное в офшорной зоне.</p> <p>Сделки с взаимозависимыми лицами</p> <p>Подконтрольные сделки между взаимозависимыми лицами охарактеризованы в пункте 2 статьи 105.14 НК РФ. Для них предусмотрено три суммовых критерия доходов: 1 млрд руб., 100 млн руб. и 60 млн руб.* 1.</p> <p>* 1&#160; В целях контроля за ценами понятие взаимозависимых лиц применяется, если все стороны сделки имеют на территории Российской Федерации место регистрации, место жительства или место налогового резидентства (п. 2 ст. 105.14 НК РФ).</p> <p>Отметим, что доходы признаются в порядке, установленном главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. А значит, при расчете не должны учитываться доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. К ним, в частности, относятся безвозмездные поступления от лиц, признаваемых взаимозависимыми (подп. 11 п. 1 ст. 251, подп. 1, 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).</p> <p>Изложим подход к выявлению контролируемых сделок по каждому из приведенных критериев.</p> <p>Лимит 1 млрд руб. Если сумма доходов компании от одного лица, при условии что они являются взаи-мозависимыми, за календарный год превысит 1 млрд руб., то все сделки с этим лицом, указанные в подпункте 1 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ, считаются контролируемыми* 2.</p> <p>*2 При определении доходов следует учитывать переходные положения. Сумма 1 млрд руб. пока не применяется. Лимит по сумме доходов за 2012 год составляет 3 млрд руб.; за 2013 год – 2 млрд руб. (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ).</p> <p>Лимит 100 млн руб. Суммируются доходы по всем сделкам, в которых участвуют лица, применяющие специальные налоговые режимы в виде ЕСХН и ЕНВД. При этом в числе других лиц, являющихся сторонами сделки, есть лицо, не применяющее указанные спецрежимы (подп. 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Разумеется, в расчет принимаются только контрагенты, по отношению к которым компания выступает как взаимозависимая. Если полученная сумма окажется больше 100 млн руб., подконтрольной считается каждая сделка указанного типа. Автор считает, что, исходя из пункта 3 статьи 105.14 НК РФ, этот предельный показатель относится ко всем контрагентам в совокупности.</p> <p>Пример 1</p> <p>ЗАО, применяющее общий режим налогообложения, реализует сельхозтехнику. В том числе четырем лицам – плательщикам ЕСХН, которые признаются взаимозависимыми с ЗАО, продано техники на общую сумму (всего за календарный год), превышающую 100 млн руб. Подконтрольными являются все сделки с каждым из этих лиц.</p> <p>Лимит 60 млн руб. Отбираются сделки между взаимозависимыми лицами, перечисленные в подпунктах 2, 4, 5 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ (с плательщиками НДПИ; с организациями, освобожденными от уплаты налога на прибыль или применяющими нулевую ставку по этому налогу; с резидентами особых экономических зон (ОЭЗ)). Доходы компании по ним суммируются. Если полученная сумма превысит 60 млн руб., то все сделки данных видов будут считаться контролируемыми* 3.</p> <p>* 3 Положение подпункта 5 пункта 2 статьи 105.14 (о сделках с резидентами ОЭЗ) применяется с 1 января 2014 года (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ).</p> <p>Таким образом, по мнению автора, лимиты 100 млн и 60 млн руб. определяются путем сложения доходов, полученных компанией от совокупности лиц. Поскольку принципы объединения контрагентов установлены в пункте 3 статьи 105.14 НК РФ, а когда следует складывать доходы от сделок с одним лицом, законодатель указывает прямо.</p> <p>Внешнеэкономические сделки</p> <p>Под налоговый контроль, как было сказано выше, также подпадают внешнеэкономические сделки, поименованные в подпунктах 2, 3 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ. Это сделки с определенной номенклатурой товаров: с нефтью и продуктами ее переработки, черными и цветными металлами, минеральными удобрениями, драгметаллами и драгоценными камнями. А также сделки с офшорными компаниями.</p> <p>Пороговая величина совокупного дохода – 60 млн руб. Этот суммовой критерий применяется к каждому лицу, с которым компания совершала названные сделки. Такой порядок установлен в пункте 7 статьи 105.14 НК РФ.</p> <p>Пример 2</p> <p>ООО совершало сделки с двумя компаниями, зарегистрированными в офшоре. Сумма доходов, полученных от одной из них за календарный год, превысила 60 млн руб. Следовательно, все сделки с этой компанией подпадут под налоговый контроль. Сделки с другой офшорной компанией контролируемыми не являются.</p> <p>Позиция Минфина России</p> <p>В комментируемом письме представлена другая точка зрения. Нужно признать, что она более выгодна для налогоплательщика. Чиновники считают, что лимит дохода действует в отношении каждого контрагента в отдельности, ссылаясь на пункт 9 статьи 105.14 НК РФ. В нем сказано, что для целей указанной статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год.</p> <p>Однако из приведенной формулировки такое однозначное толкование не следует. А расшифровка в скобках дана не просто для напоминания о том, что речь идет о взаимозависимых лицах, но и обозначает возможность применения «множественного» подхода, то есть суммирования доходов по сделкам с разными взаимозависимыми лицами. Поскольку случаи, в которых складываются доходы по сделкам с одним лицом, прямо оговорены в кодексе (п. 7 ст. 105.14 НК РФ).</p> <p>Из письма же Минфина России № 03-01-18/4-64 ясно, что определение суммы доходов по сделкам с несколькими лицами возможно лишь:</p> <p>– для сделок, в которых участвует более двух лиц, в частности проводимых через посредников (подп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ);</p> <p>– для сделок, которые признаны контролируемыми судом по заявлению ФНС России (п. 10 ст. 105.14 НК РФ)* 4.</p> <p>* 4 Суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что она является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой.</p> <p>Пример 3</p> <p>Фирмы «А» и «Б» – взаимозависимые. При этом фирма «А» продает товары фирме «Б» как напрямую, так и через промежуточную (подставную) фирму «В».</p> <p>Сделки с фирмой «В» вуалируют (в целях уклонения от налогового контроля) сделки между фирмами «А» и «Б». Поэтому сделки между фирмами «А» и «В» признаны судом контролируемыми. При таком условии возможно суммирование доходов фирмы «А», полученных от разных лиц – фирм «Б» и «В».</p> <p>Нормы переходного периода</p> <p>Обращаем внимание на то, что для отнесения сделок к контролируемым установлены ограничения:</p> <p>– в 2012 году – 100 млн руб.;</p> <p>– в 2013 году – 80 млн руб.</p> <p>Данные величины предусмотрены пунктом 7 статьи 4 Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ.</p> <p>Правда, большего внимания в этом пункте заслуживает формулировка о том, что положения статей 105.15–105.17 НК РФ (о проведении контроля) применяются в случаях, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (с несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает соответствующие значения.</p> <p>Как видим, закон позволяет в целях суммирования рассматривать несколько лиц как одно.</p> <p>Разъяснения противоречивы</p> <p>Вопрос о формулировке, примененной в Законе № 227-ФЗ, уже рассматривался в письме Минфина России от 24.02.12 № 03-01-18/1-14. Чиновники считают, что компания обязана суммировать доходы от разных лиц. О том, что доходы, полученные от нескольких лиц, подлежат сложению (за исключением внешнеторговых и офшорных сделок), финансисты говорят и в письме от 14.03.12 № 03-01-18/2-31.</p> <p>Непонятно главное: расширяет оговорка об одних и тех же лицах толкование норм Налогового кодекса или уточняет их?</p> <p>Неясность остается</p> <p>Вопрос о возможности суммировании доходов от нескольких лиц в целях выявления контролируемых налоговиками сделок для компаний является принципиальным.</p> <p>Обезопасит ли комментируемое письмо организацию, если она будет исчислять доходы по соответствующим сделкам с одним лицом (по каждому лицу, а не по совокупности лиц) на предмет установления их подконтрольности?</p> <p>В письме прямо сказано, что оно адресовано конкретному налогоплательщику и не содержит правовых норм или общих правил. А также не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в ином понимании. Следовательно, это письмо не защищает всех остальных налогоплательщиков (за исключением той компании, которой непосредственно адресовано). И неизвестно, станут ли им руководствоваться налоговые органы, раз оно не содержит общих правил.</p> <p>Специалисты ФНС России, которые непосредственно будут проводить контроль сделок, могут придерживаться менее лояльной позиции. Ведь трактовка определения суммовых критериев, примененная в комментируемом письме, выводит из-под налогового контроля значительное число сделок.</p> <p>Таким образом, очевидно, что подводить итоги дискуссии о способах суммирования доходов преждевременно.</p> mybb@mybb.ru (Владимир) Sun, 28 Apr 2013 23:51:57 +0400 https://auditit.9bb.ru/viewtopic.php?pid=7#p7